【正文】 銀行存款、原材料、應(yīng)付工資等科目。消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實際支出，在 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目核算，不在本科目核算。　　郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對其進行檢查，如果由于遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因，導致其可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提消耗性林木資產(chǎn)跌價準備。同時，借記 公益林基金科目，貸記資本公積科目。3151 公益林基金　　一、本科目核算企業(yè)營造和按規(guī)定劃轉(zhuǎn)郁閉成林后的公益林所形成的基金。達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的采割、管護費用，在木科目核算。　　(九)發(fā)生的間接費用，先在制造費用科目進行匯集，期末再按一定的分配標準或方法，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記 制造費用科目?！　?消耗性林木資產(chǎn)科目借方余額減去消耗性林木資產(chǎn)跌價準備科目貸方余額后的凈額，在資產(chǎn)負債表中增設(shè)第54行消耗性林木資產(chǎn)項目反映。附件2:農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支一、總說明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的會計核算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的實際情況，特制定《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支》(以下簡稱本辦法)。二、補充會計科目和說明　　(一)會計科目的設(shè)置　　本辦法在《企業(yè)會計制度》基礎(chǔ)上，增設(shè)以下一級科目，并對其核算內(nèi)容進行7補充規(guī)定。(四)社會性固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，借記社會性支出》科目，貸記現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等科目。　　(五)企業(yè)取得的規(guī)費收入，按規(guī)定收取的金額，借記 其他應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目(規(guī)費收入八　　(六)企業(yè)取得的事業(yè)收入，按規(guī)定收取的金額，借記 其他應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目(事業(yè)收入八　　(七)企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費用于社會性支出時，按實際使用的福利費金額，借記應(yīng)付福利費科目，貸記本科目(福利費轉(zhuǎn)入)。同時，將 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額改為 六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。在《累計折lB項目下，增設(shè)其中:社會性固定資產(chǎn)累計折1日項目，反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)累計折舊?！　《?、社會性收入的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)收到財政撥款時，按實際收到金額，借記 銀行存款 科目，貸記 專項應(yīng)付款科目。同時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當期社會性支出，借記社會性支出》科目，貸記社會性固定資產(chǎn)累計折舊科目。初始確認后發(fā)生的后續(xù)文出，均應(yīng)在發(fā)生當期確認為社會性支出，不計入社會性固定資產(chǎn)賬面價值?！　∩镄栽诮üこ逃嬏釡p值準備的方法、可收回金額的確定依據(jù)以及發(fā)生減值損失的原因?！　≡诠潭ㄙY產(chǎn)原價項目下，增設(shè)其中:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)項目，反映生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目的借方余額?！　?八)畜(禽)產(chǎn)品實行混群核算的，畜(禽)本身的價值及其飼養(yǎng)費用，均通過木科目核算?！　∞r(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)接種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)業(yè)和林業(yè)分別確定成木核算對象和成本項目，進行費用的歸集和分配?！　?二)結(jié)算時，按先費后利原則，先結(jié)算勞動保險費、福利費、管理費等費用，后結(jié)算利潤。期末，借記 專項應(yīng)付款科目，貸記 營業(yè)費用科目?！　∪?、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營林期間費用等設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。　　四、企業(yè)計提生物性在建工程減值準備時，借記營業(yè)外文出 計提的生物性在建工程減值準備科目，貸記本科目。　　四、企業(yè)計提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備時，借記營業(yè)外支出——計提的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備科目，貸記本科目。1506 生物資產(chǎn)累計折舊　　一、本科目核算企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊?！　?六)將產(chǎn)畜或役畜轉(zhuǎn)為育肥畜，按產(chǎn)畜或役畜的賬面價值，借記 固定資產(chǎn)清理科目，按已計提的累計折舊，借記 生物資產(chǎn)累計折舊科目，按已計提的減值準備，借記 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備科目?！　∷?、木科目期末借方余額，反映企業(yè)存欄幼畜(禽)或育肥畜 (禽)的實際成本?！　《⒂仔?禽)或育肥畜(禽)的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)外購的幼畜(禽)或育肥畜(禽)，按購買價格、運輸費、保險費以及其他可直接歸屬于購買幼畜(禽)或育肥畜(禽)的相關(guān)稅費，借記本科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(場長)會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。　　(二)為家庭農(nóng)場墊付資金時，按墊付資金數(shù)額，借記本科目，貸記 現(xiàn)金、銀行存款等科目。 2331 專項應(yīng)付款 1508 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 重 246 農(nóng)產(chǎn)品 　　通常情況下，在未遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲時，消耗性生物資產(chǎn)不計提減值準備，按賬面價值計量。　　(七)生物資產(chǎn)在同時滿足以下條件時，才能予以確認:　　(1)因過去交易、事項的結(jié)果而由企業(yè)擁有或控制。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)進一步劃分為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。　　生物資產(chǎn)應(yīng)分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。實行分群核算的企業(yè)，其幼畜 39。郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)和公益林發(fā)生的管護費用，應(yīng)在發(fā)生當期計入營業(yè)費用?！　∑渌壙颇康脑O(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。 　　發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品的成本確定方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1247 幼畜及育肥畜　　一、本科目核算實行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的實際成本。屬于自然災害等非常損失的，計入營業(yè)外支出，借記營業(yè)外支出 非常損失科目，貸記 待處理財產(chǎn)損溢科目。按賬面余額，貸記幼畜及育肥畜、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本等科　　(三)盤盈的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場價格，借記本科目，貸記 待處理財產(chǎn)損溢科目。　　(十)因投資、非貨幣性交易、債務(wù)重組、捐贈等原因轉(zhuǎn)出的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》有關(guān)投資、非貨幣性交易、債務(wù)重組、捐贈等轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的規(guī)定進行會計核算。未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)提取的減值準備，在生物性在建工程減值準備科目核算，不在本科目核算?！　《?、企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了，對生物性在建工程進行全面檢查。同時，借記 公益林基金科目，貸記資本公積科目?！　∪⒐媪值闹饕~務(wù)處理如下:　　(一)公益林郁閉成林時，按其賬面余額，借記本科目，貸記 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場欠款?！　?五)因毀損竿原因減少公益林時，經(jīng)有關(guān)部門批準，借記本科目，貸記 公益林科目?！　?六)多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)(如苜蓿)，其往年費用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科目(xx產(chǎn)品)，貸記本科目(xx年種植xx作物)?！　?農(nóng)產(chǎn)品科目借方余額減去存貨跌價準備——農(nóng)產(chǎn)品跌價準備科目貸方余額后的凈額，計入資產(chǎn)負債表的存貨項目。農(nóng)產(chǎn)品計提存貨跌價準備的方法、可變 現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，以及發(fā)生跌價損失的原因?！　?五)社會性收入與社會性支出的差額，在利潤表中單獨列示。同時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當期社會性支出，借記 社會性支出?5科目，貸記社會性固定資產(chǎn)累計折舊科目?！　∪⒈究颇恐贿M行總分類核算，不進行明細分類核算?！　∪?、企業(yè)應(yīng)按社會性支出類別或項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算?！　∮嘘P(guān)社會性固定資產(chǎn)在建工程的基本情況，包括年初余額、本年增加額、本年減少額、年末余額等。　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　∥?、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置 社會性固定資產(chǎn)登記簿，按社會性固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項社會性固定資產(chǎn)進行明細分類核算?！　《?、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，作為社會性固定資產(chǎn)的核算依據(jù)?！　∝斦a助收入，是指財政部門根據(jù)核定的預算撥入的用于企業(yè)社會性支出的款項?！　≡谫Y本公積項目下，增設(shè)其中:公益林基金項目，反映公益林基金科目的貸方余額。　　(十一)消耗性林木資產(chǎn)采伐時，按其賬面價值，借記本科目，按已計提的消耗性林木資產(chǎn)跌價準備，借記消耗性林木資產(chǎn)跌價準備科目，按其賬面余額，貸記消耗性林木資產(chǎn)科目。　　(三)機械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費用，借記本科目(機械作業(yè)費等)，貸記累計折舊等科目?！　?二)郁閉成林后的公益林發(fā)生管護費用時，借記營業(yè)費用科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目。　　五、本科目期末借方余額，反映已郁閉成林公益林的實際成本?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的消耗性林木資產(chǎn)跌價準備?！　《?、消耗性林木資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)消耗性林木資產(chǎn)郁閉咸林時，按其賬面余額，借記本科目，貸記 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目。　　(三)生物性在建工程達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的時，按生物性在建工程賬面價值，借記生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目，按已計提的生物性在建工程減值準備，借記生物性在建工程減值準備科目。成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。作價轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈損失的，借記 營業(yè)外文出————處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈損失科