【正文】 例 ≤50% 適用稅率 30% 0 50% 比例 ≤100% 適用稅率 40% 5% 100% 比例 ≤200% 適用稅率 50% 15% 比例 200% 適用稅率 60% 35% ⑤ 應(yīng)納稅額 =增值額 X適用稅率 —扣除項(xiàng)目金額 X速算扣除率 5稅收優(yōu)惠 對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅稅收優(yōu)惠 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售 比例不超過 20%免征 超過 20%按全部增值額征稅 對國家征用收回房地產(chǎn)免征 對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠 工作調(diào)動或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原自有住房 居住滿 5年或 5年以上免征 居住滿 3年未滿 5年減半征收 居住未滿 3年按規(guī)定征收 6征收管理與納稅申報 二 工業(yè)企業(yè)土地增值稅會計處理 1應(yīng)設(shè)帳戶 ——其他業(yè)務(wù)支出 固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅金 2具體會計處理 借 其他業(yè)務(wù)支出 ——工業(yè)企業(yè)兼營房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 ——工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓已作為 貸 應(yīng)交稅金 固定資產(chǎn)入帳 三、工業(yè)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃方法 1明確征收范圍的規(guī)定 ——征稅范圍界定 2利息支出納稅籌劃 ——分 2種扣除 視能否分項(xiàng)目計息提供金融機(jī)構(gòu)證明 盡可能多扣除以減少稅負(fù) 3利用土地增值稅稅收優(yōu)惠政策 。本書框架 本書包括 ——概述 ——納稅籌劃涉及稅種 3個流轉(zhuǎn)稅 2個所得稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 納稅籌劃 工業(yè)企業(yè)納稅籌劃 前言 要進(jìn)行工業(yè)企業(yè)納稅籌劃 應(yīng)具備相關(guān)理論知識 應(yīng)掌握 1納稅籌劃定義 2納稅籌劃根本原因 3納稅籌劃內(nèi)容 4納稅籌劃過程 綜上所述納稅籌劃定義為 :經(jīng)濟(jì)行為 納稅人其代理人在合理合法 前提下 自覺運(yùn)用 稅收 ,會計 ,法律 ,財務(wù)等 綜合知識 采取 合理合法或 “ 非違法 ” 手段 以期降低稅收成本服務(wù)企業(yè)價值最大化 1納稅籌劃的內(nèi)涵 定義眾多說法 ,其概念的表述中 至少包括四層意思 —— 1)行為的合法性或 “ 非違法性 2)時間的事前性 3)現(xiàn)實(shí)的目的性 4)行為主體為納稅人 2稅收籌劃的根本原因 經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動 即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化 3稅收籌劃主要內(nèi)容 合理避稅 合法節(jié)稅 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 實(shí)現(xiàn)稅負(fù)零風(fēng)險 偷、漏、騙、抗、欠不是稅收籌劃稅收欺詐 4納稅籌劃過程 開展納稅籌劃過程可用以下流程來表示 納稅籌劃 =業(yè)務(wù)流程 +稅收政策 +籌劃方法 +會計處理 可見 :納稅人必須首先了解自身從事業(yè)務(wù)的流程 , 其次了解自身從事業(yè)務(wù)從始至終涉及那些稅種及相關(guān)稅法的規(guī)定 ,在利用恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法開展納稅籌劃 ,最后把納稅籌劃的內(nèi)容體現(xiàn)在會計處理上以最終實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)的目的 本教材主要針對工業(yè)企業(yè) 涉及 消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅 企業(yè)所得稅、個人所得稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 共 7個實(shí)體稅 共７個實(shí)體稅 納稅籌劃是用最有利的合理合法的方法 對事實(shí)予先安排 納稅籌劃實(shí)質(zhì)主要用足用活稅收優(yōu)惠政策 要想納稅籌劃成功 —— 則：理解和掌握會計法規(guī)、準(zhǔn)則、制度 熟知相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 及規(guī)范性文件 靈活運(yùn)用納稅籌劃方法技巧 第一章 工業(yè)企業(yè)概述 一 何謂企業(yè) 工業(yè)企業(yè) １企業(yè) ——營利性經(jīng)濟(jì)組織 以實(shí)現(xiàn)利潤為目標(biāo) 企業(yè)必須具備 4個條件 ２工業(yè)企業(yè) ——從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營活動 二 工業(yè)企業(yè)的分類 １工業(yè)企業(yè)分類 —— 不同標(biāo)準(zhǔn)有不同分類 分類標(biāo)準(zhǔn)有７類 １）以核算制原則為標(biāo)準(zhǔn) ——采掘 制造 ２）以所有制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn) ——７類 ３）按所屬部門 ４）按生產(chǎn)產(chǎn)品不同用途 ——重工業(yè) 輕工業(yè) ５）按企業(yè)規(guī)模大小 ——大 中 小 ６）按生產(chǎn)要素在生產(chǎn)力中所占比重 ——３類 ７）按企業(yè)不同聯(lián)合方式 ——單廠 多廠 聯(lián)合工業(yè)企業(yè) 三 工業(yè)企業(yè)特征 貨幣資金 —儲備資金 —生產(chǎn)資金 —成品資金 —貨幣 貨幣 ——原材料 ——在產(chǎn)品 ——產(chǎn)成品 ——貨幣 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 第二章 消費(fèi)稅納稅籌劃方法 一消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定 １納稅義務(wù)人 ——境內(nèi)生產(chǎn) 委托加工 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位個人 境內(nèi)指起運(yùn)地或所在地 ２稅目稅率 消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收 １）稅目 ——06年 4月以前 11個稅目 06年