【正文】 ? 賬簿按其 用途 的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。 ? （ 2） 余額平衡法 ? ◆ 平衡公式： 全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計 ? 理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 試算平衡是通過編制 “ 試算平衡表 ” 來完成的。 ? 內(nèi)容：有借必有貸，借貸必相等。 但是，無論任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計恒等式的平衡關(guān)系。 ? 按所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可分為：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 ? （ 2）明細(xì)分類科目 ? 這是對總分類科目所含內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，它是反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目。 因此上述等式可以進(jìn)一步擴(kuò)展為下列等式： ? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （ 3） ? 動態(tài)恒等式： ? 收入－費(fèi)用＝利潤 （或虧損）即：得到的－付出的＝賺的（或虧的） （ 4） ? 靜態(tài)會計等式和時點(diǎn)相聯(lián)系，動態(tài)會計等式和時期相聯(lián)系。 ? 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ? 借貸記賬法按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，對賬戶分為六大類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、成本類賬戶。 ? 經(jīng)雙方協(xié)商，將所欠 A公司的貨款 30 000元轉(zhuǎn)為 A 公司對本企業(yè)的投資。 ? 付款憑證：是用于現(xiàn)金和銀行存款 付款 業(yè)務(wù)的憑證。 ? 如應(yīng)收賬款、短期借款明細(xì)賬。 ? 總分類賬是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，明細(xì)分類帳簿是根據(jù)明細(xì)會計科目設(shè)置的，詳細(xì)反映某一類經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。 ? （一）原始憑證 ? 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、執(zhí)行或完成，作為記賬 原始依據(jù) 的最初書面證明。 ? 用銀行存款 100 000元償還到期的短期借款。 ? 借貸記帳法記帳符號 ? 記賬符號： “ 借 ” 、 “ 貸 ” 只作為記賬符號，標(biāo)明記賬的方向。 ? （ 3）可見，在一定時點(diǎn)上，一個企業(yè)的全部資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)?shù)扔诟饔嘘P(guān)提供者對這些資產(chǎn)的要求權(quán)即權(quán)益的總和 ? 資產(chǎn)和權(quán)益依存關(guān)系： ? 就某一會計主體而言，有一定的資產(chǎn)，就必然有一定的資產(chǎn)來源，反之，有一定的權(quán)益，也必然有一定的資產(chǎn)與之相對應(yīng)。在每一次會計循環(huán)中，會計師按照既定的會計方法對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、分類和匯總，進(jìn)而在會計期末編制財務(wù)報告。 ? 賬戶中記錄的金額及其關(guān)系 ? （ 1）期初余額 ? （ 2）本期增加發(fā)生額 ? （ 3）本期減少發(fā)生額 ? （ 4）期末余額 ? 期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額 第三節(jié) 借貸記賬法 ? 一、會計基本等式 ? （一）會計基本等式 ? 會計恒等式 是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式。 ? 復(fù)式記賬法的種類 ： ? 借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。 ? 舉例： ? 以現(xiàn)金吸收投資者投入資本 20 000元。貨款 62 000元尚未支付。 ? 特種日記賬是用來專門記錄某一 特定類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。 ? 多欄式：主要用于有關(guān)費(fèi)用成本和收入成果的明細(xì)核算。 ? 三、賬簿和過賬 ? 過帳：是指根據(jù)記賬憑證中所確定的賬戶名稱、借貸方向和入賬金額，分別記入有關(guān)總分類賬、明細(xì)分類賬及日記帳的過程。 ? ? （ 1） 發(fā)生額平衡法 ? 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。