【正文】 響 基本等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ； ； ； ； ； ； ； 。主要適用于企業(yè)。 二、記賬方法的種類 是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 ■ 主要作用：表示 “ 增加 ” 或 “ 減少 ” ；賬戶中的登記方向。 ： 按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 與企業(yè)盈余無關(guān)的資本增值。假定每月利息 300元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 物資采購 貸 買價 結(jié)轉(zhuǎn)已入庫 采購費(fèi)用 材料實(shí)際成本 期末余額：在途材料 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司各種庫存材料的增減變動及期末結(jié)存情況的。 分配標(biāo)準(zhǔn)之 和（買價或重量等） 某種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 = 該種材料分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 4． 21日，向紅星工廠購進(jìn)乙材料 22公斤 ，18元，買價 3600元，稅率 17%， 貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。） 注意： 管理費(fèi)用為期間費(fèi)用，不計入成本。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 會計處理如下： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 － B產(chǎn)品 11 675 制造費(fèi)用 1 575 管理費(fèi)用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1140 －丙材料 5 375 （二）人工費(fèi)的核算 生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費(fèi)用 廠部、公司等行政管理人員：管理費(fèi)用 工程人員：在建工程 醫(yī)務(wù)等福利人員：應(yīng)付福利費(fèi) 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算公司已完工入庫并可供銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 制造費(fèi)用 貸 歸集 車間范圍 內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的制造費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意： 在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并 不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 （三）主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（按實(shí)際成本法核算） 利和股份有限公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 3日向 友誼工 廠購進(jìn)材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已存款支付：其中，甲材料 12噸 150元，計貨款 1800元，增值稅 306元，乙材料 400公斤 20元，貨款 8000元，增值稅 1440元。 借：固定資產(chǎn) 148 250 貸：銀行存款 148 250 例 2， 上述設(shè)備若需要安裝，企業(yè)另以銀行存款3000元支付安裝費(fèi)。 借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000 例 3， 2022年 8月，利和公司以銀行存款支付短期借款利息 600元。本節(jié)主要介紹投入資本的核算。 六、借貸記賬法的試算平衡 （一） 試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 第三節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念 是指以 “ 借 ”“ 貸 ” 作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系，決定了在數(shù)量上一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。狹義收入一般包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 ： ■ 負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ■ 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) ■ 負(fù)債是基于過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的 （ 1）流動負(fù)債： 將在一年 (含一年 )或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 重點(diǎn)： 會計要素、會計等式 難點(diǎn)： 會計要素 本章教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié) 會計對象 第二節(jié) 會計要素 第三節(jié) 會計等式 第一節(jié) 會計對象 會計對象就是會計要 反映和監(jiān)督的內(nèi)容 。 （北派：楊紀(jì)琬、閻達(dá)五） （二）信息系統(tǒng)論：會計是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)營管理 和經(jīng)濟(jì)管理，而在每個企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位范圍內(nèi)建立的一個以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。對于其他專業(yè)來講，本課程是了解會計基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大學(xué)生的知識面。（第二個里程碑） ： 20世紀(jì) 50年代－－至今，會計分為財務(wù)會計和管理會計。 包括：會計核算方法、會計分析方法、會計檢查方法。 長期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等。 盈余公積和未分配利潤合稱留存收益，前者為撥定用途，后者為未撥定用 途。 主營業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤 投資凈收 益 (損失 ) 營業(yè)外收 支出凈額 利 潤 總 額 營業(yè)利潤 三、劃分會計要素的意義 ■ 使會計確認(rèn)和計量有了具體對象，為分類核算提供基礎(chǔ) ■ 為設(shè)置賬戶和會計科目提供了依據(jù) ■ 為會計報表構(gòu)筑了基本框架 第三節(jié) 會計等式 一、會計等式的含義 也稱會計平衡式，它是表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。 體現(xiàn)總體性要求原則 ：客觀性 實(shí)質(zhì)重于形式 可比性 一貫性 體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求準(zhǔn)則：相關(guān)性 及時性 明晰性 體現(xiàn)會計要素確認(rèn)、計量原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比原則、實(shí)際成本、兩類支出 體現(xiàn)會計修正型慣例原則： 穩(wěn)健性 重要性 第三節(jié) 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 一、收付實(shí)現(xiàn)制 亦稱現(xiàn)金制，它以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。 區(qū)別： 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目只是賬戶的名稱；會計科目沒有一定的結(jié)構(gòu)，而賬戶必須具有一定的結(jié)構(gòu)；設(shè)置會計科目是會計核算的一種專門方法，設(shè)置賬戶則是登記賬簿這種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)。 2）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相系聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記 ,可以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 （三）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 ： 復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 財務(wù)成果計算與 分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集的種類及特征 （一）種類： 所有者出資及增值留存（所有者權(quán)益） 債權(quán)人借入（負(fù)債） （二）特征： ； ； 。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 財務(wù)費(fèi)用 貸 利息支出 存款利息收入 手續(xù)費(fèi) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 固定資產(chǎn) 貸 固定資產(chǎn)的取得 固定資產(chǎn)的退出 期末余額： 原價 注意： 固定資產(chǎn)使用發(fā)生的磨損價值不在本賬戶中反映。 增值稅是對貨物增值額征收的一種稅。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過程是價值消耗的過程，也是產(chǎn)品價值形成的過程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個方面：歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 二、生產(chǎn)過程主要賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價值。 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 貸：庫存現(xiàn)金 18000 注意： 應(yīng)付工資 與 實(shí)發(fā)工資 不同。 從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，主要用于支付職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助、其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。 成本項(xiàng)目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。 借：原材料 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 貸：材料采購 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 上述 6例為企業(yè)采購的基本業(yè)務(wù)。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付賬款 貸 償還應(yīng)付單位款項(xiàng) 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng) （減少） （增加） 期末余額： 尚未償還的應(yīng)付款 注意： 該賬戶應(yīng)按 供應(yīng)商 設(shè)明細(xì)賬。它是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過程，主要包括準(zhǔn)備勞動資料即 購建固定資產(chǎn) 和準(zhǔn)備勞動對象即購買原材料 等。 借：銀行存款 382 200 000 貸：股本 60 000 000 資本公積 ——股本溢價 322 200 000 例 5， 利和公司以資本公積 202200元轉(zhuǎn)增資本金。 。 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。 3）不便于檢查賬戶記錄的正確性。 ： ■ 系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要 ■ 滿足信息使用者了解會計信息的需要 ■ 設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需 要 ： ■ 全面反映會計要素內(nèi)容 ■ 滿足信息使用者的需