【正文】 單位會(huì)計(jì)科目較多 ， 日記總賬的賬頁勢必為之過大 ， 不僅加大了會(huì)計(jì)核算的工作量 ， 而且也不便于登賬 ， 容易登錯(cuò)行次 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、日記總賬核算形式的涵義 ? 日記總賬核算形式，是一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)核算形式。現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。 （ 五 ） 根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬 。 為了定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總 ， 應(yīng)另設(shè) “ 科目匯總表 ” 。設(shè)置的賬簿一般包括 ： 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 二、記賬憑證核算組織程序的憑證和賬簿設(shè)置 在記賬憑證核算組織程序中，記賬憑證可采用一種通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證的格式。 為方便相同科目的匯總 ， 減少發(fā)生匯總差錯(cuò) ，平時(shí)填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證 。 （ 四 ） 根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表 。 ? 匯總收款憑證和匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證、付款憑證按照現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制。因而，在使用這種會(huì)計(jì)核算形式時(shí)應(yīng)注意這一點(diǎn)。 但是由于這種會(huì)計(jì)核算形式 ，會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都依據(jù)各記賬憑證逐日地登記在一張賬頁上 ， 會(huì)計(jì)科目全部集中在這一張賬頁上 ， 因而不利于單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的分工和查閱 。月度終了，分別結(jié)算出各會(huì)計(jì)科目欄的借方欄或貸方欄的合計(jì)數(shù)，并計(jì)算出各會(huì)計(jì)科目的期末余額，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)工作。 （ 五 ） 根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶 。 ? 匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序相似，它的主要特點(diǎn)，是首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。 對(duì)于現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶 ， 也可根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列 。 （六）月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)學(xué)１ 第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?目的、要求： ?通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)核算組織程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證組織程序、科目匯總表組織程序和匯總記賬憑證組織程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 明 細(xì) 分 類 賬 會(huì) 計(jì)報(bào)表 總 分 類 賬 原始憑證 原始憑證匯總表 （二） 核 對(duì) （五） （一） （四） 核 對(duì) （六） （五） （三） 圖 1 2 － 1 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 四、優(yōu)缺點(diǎn) ? 記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)，是簡單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬反映詳細(xì)。 此外 ， 由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” ， 所以在科目匯總表內(nèi) ， 全部借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 ? 采用匯總記賬憑證核算形式時(shí) ， 需要設(shè)置的憑證除了一般意義上