【正文】 是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 據(jù)表中相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)算填列 。 （ 1） 流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：短期借款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付帳款 、 預(yù)付帳款 、 應(yīng)付職工薪酬 、 應(yīng)交稅費(fèi) 、 應(yīng)付利潤(rùn) 、其他應(yīng)付款 、 預(yù)提費(fèi)用等； （ 2） 長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目：長(zhǎng)期借款 、 應(yīng)付債券 、 長(zhǎng)期應(yīng)付款等 。 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)） P192 2/3/2022 ? 我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 規(guī)定，年度結(jié)帳日為公歷年度每年的 12月 31號(hào)；半年度、季度、月度結(jié)帳日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 2/3/2022 三、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)該包括 “ 四表一注 ” 即資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤(rùn)表 、 現(xiàn)金流量表 、 所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注 。 （ 1） 流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括庫(kù)存現(xiàn)金及各種存款 、 短期投資 、 應(yīng)收票據(jù) 、 預(yù)付帳款 、 其他應(yīng)收款 、 存貨等； （ 2） 非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括長(zhǎng)期投資 、 固定資產(chǎn) 、在建工程 、 無(wú)形資產(chǎn) 、 遞延資產(chǎn) 、 其他資產(chǎn)等 。 2/3/2022 多步式利潤(rùn)表的計(jì)算步驟： ? （ 1）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資凈收益 ? 其中： ? 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ? 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ? 投資凈收益 =投資收入－投資損失 2/3/2022 多步式利潤(rùn)表的計(jì)算步驟： ? （ 2）計(jì)算利潤(rùn)總額 ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 ? （ 3）計(jì)算凈利潤(rùn) ? 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 ? 其中 ：所得稅費(fèi)用 = 利潤(rùn)總額 所得稅稅率 （ 25%） 2/3/2022 三、損益表的編制方法 ★ （ 一 ） “ 本月數(shù) ” 的編制方法 據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列 。 例如： 從購(gòu)入日至到期日在 3個(gè)月或 3個(gè)月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資 2/3/2022 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? （一）基本報(bào)表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2/3/2022 三、現(xiàn)金流量表的