【正文】 – 委派聘任制 – 雙向報告制 22 財務(wù)總監(jiān) 董事會 財務(wù)總監(jiān) 經(jīng)理 聘任 報告 聘任 報告 23 財務(wù)總監(jiān) ? 財務(wù)總監(jiān)的基本職責(zé)： 向董事會負責(zé)，為其財務(wù)會計決策提供依據(jù)并受其委托對財務(wù)會計工作監(jiān)控；接受監(jiān)事會對財務(wù)會計工作的質(zhì)詢和檢查；協(xié)助總經(jīng)理履行財務(wù)會計管理工作。 24 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的獨立評價系統(tǒng) ， 以確定單位既定的政策和程序是否貫徹 ， 建立的標準是否遵循 ，資源的利用是否合理有效 ， 以及目標是否達到 。 34 不相容職務(wù)分離 ? 授權(quán)批準職務(wù) ? 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) ? 財產(chǎn)保管職務(wù) ? 會計記錄職務(wù) ? 監(jiān)督審核職務(wù) 35 不相容職務(wù)分離 會計記錄 財產(chǎn)保管 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 授權(quán)批準 36 崗位說明書 ? 崗位名稱 ? 崗位職責(zé)描述 （崗位職責(zé)系統(tǒng)圖） ? 崗位上下關(guān)系 ? 崗位任職條件 37 財務(wù)控制 38 企業(yè)業(yè)務(wù)模型構(gòu)造 現(xiàn)金 籌資 投資 采購 生產(chǎn)（存貨） 銷售 工資 固定資產(chǎn) （工程項目） 39 貨幣資金業(yè)務(wù)控制 ? 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 ? 貨幣資金業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 ? 貨幣資金業(yè)務(wù)流程再造 40 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 – 貨幣資金業(yè)務(wù) 概述 – 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 – 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 41 貨幣資金業(yè)務(wù)概述 貨幣資金 償 還 應(yīng)付帳款 原材料 固定資產(chǎn) （工程項目） 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應(yīng)收帳款 現(xiàn) 銷 管理、銷售費用等 賒 銷 營 業(yè) 人 工 成 本 買 入 賣 出 股 東 投 資 股 利 債權(quán)人 償 還 借 入 賒 購 現(xiàn) 購 42 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 ? 截留各種現(xiàn)金收入 ? 挪用資金 ? 虛報冒領(lǐng) ? 出借帳號（洗錢） ? 現(xiàn)金超額存放 ? 白條抵庫 ? 非法違規(guī)出借 43 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1． 貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 2． 資金預(yù)算控制 3． 庫存現(xiàn)金控制 4． 銀行存款控制 5． 財務(wù)印章控制 6． 定額備用金控制 44 貨幣資金業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 –貨幣資金業(yè)務(wù)收支體系 –貨幣資金開支及審批權(quán)限 45 貨幣資金開支審批權(quán)限 ? 授權(quán)批準的范圍 ? 授權(quán)批準的層次 ? 授權(quán)批準的責(zé)任 ? 授權(quán)批準的程序（審批權(quán)限一覽表） 46 審批權(quán)限一覽表 董事長 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 部門經(jīng)理費用類資本類資金類47 – 門市收現(xiàn)流程 – 出納提現(xiàn)流程 – 郵售業(yè)務(wù)收現(xiàn)流程 – 零星費用報銷流程 – 支票領(lǐng)用簽發(fā)流程 – 備用金領(lǐng)用、核銷流程 貨幣資金業(yè)務(wù)流程 48 流程圖 符號（ 1） 憑 證 處 理 暫 存 永 存 帳本 報表 決 策 內(nèi)連接 外連接 流程線 說明 Y N 49 流程圖 符號（ 2） N D A N A D 憑證 報表 副 本 帳 本 過帳 來源 保 存 按字母 保存 按順序 保存 按日期 保存 始 點 簽 名 合 并 注 銷 流程線 兩種來源 資料去向 核對 50 流程圖 符號（ 3） 憑 證 帳本 報表 保存 作 業(yè) 轉(zhuǎn)記 暫存 匯總 決 策 去向 來源 連接 流 程 核對 Y N 單位或人 單位或人 51 流程圖繪制方法 確定流程圖式 （ 1）橫式 （ 2）直式 確定信息介質(zhì)符號顯示方式 （ 1）一次顯示 （ 2）重復(fù)顯示 基本規(guī)則 （ 1）從左到右，從上到下 （ 2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下 52 流程圖繪制舉例 某企業(yè)費用報銷流程是 : 首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證 ,經(jīng)部門負責(zé)人審批后交會計部門審