【正文】 第三季度第二季度年預(yù)算 二差異分析第一季度實際第二季度預(yù)測預(yù)算期一直保持 12個月，每季度連續(xù)進行預(yù)算編制，即每過去一個季度，便補充一季度的預(yù)算編制，永續(xù)向前滾動，最近一個季度的預(yù)算數(shù)據(jù)細化到每月，后三個季度的預(yù)算數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準，實現(xiàn) “ 以月保季，以季保年 ” 的目標。 財務(wù)部門 每月分部門編制預(yù)算執(zhí)行表 ， 比較實際與預(yù)算目標的差異 ， 并作差異分析 ，作為財務(wù)部檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù) 總經(jīng)理辦公會 ， 預(yù)算檢查工作會的主要內(nèi)容： 、 預(yù)算考核報告以及制度建議等； ， 確定工作重點 ， 針對業(yè)務(wù)運行中存在的問題 ， 及時進行協(xié)調(diào) ， 督促 、 幫助各部門積極完成預(yù)算 。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 以信息化技術(shù)為支撐 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 寶鋼預(yù)算管理職能定位 ? 經(jīng)營控制 ： 預(yù)算作為組織內(nèi)部溝通的工具，可實現(xiàn)公司對二級部門的控制。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 寶鋼標準成本制度的特點 ?便于優(yōu)化資源配置、指導(dǎo)營銷決策 ?確定成本項目標桿 ， 加強成本過程控制 ?確立成本管理的系統(tǒng)觀和全局觀 ?依靠科技進步和流程優(yōu)化降成本 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 寶鋼以現(xiàn)金流量控制為核心 資金集中一貫管理 融資權(quán)的集中 統(tǒng)一確定融資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和渠道，避免公司內(nèi)部競爭 調(diào)度權(quán)的集中 實行統(tǒng)一調(diào)度，銀行賬戶開設(shè)、變更或注銷由資金管理部門統(tǒng)一辦理 運作權(quán)的集中 統(tǒng)一協(xié)調(diào)金融機構(gòu)，避免資金分散運作，實現(xiàn)規(guī)模資金保值增值運作 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 現(xiàn)金流量控制為核心 ■ 通過對 現(xiàn)金流向 的監(jiān)控，使各項業(yè)務(wù)活動的發(fā)生符合公 司經(jīng)營目標的要求； ■ 通過對 現(xiàn)金流速 的監(jiān)控，促使各項活動按計劃節(jié)點進行； ■ 通過對 現(xiàn)金流量 的監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)發(fā)生量的合理性。 ?二級監(jiān)控 ： 財務(wù)部門審核監(jiān)控 ， 由各級財務(wù)部門預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標準對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核 ， 確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標準框架下運營 。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 預(yù)算編制范圍、執(zhí)行期及編制期 編制范圍 集團實行全面預(yù)算管理，所有財務(wù)收支皆納入預(yù)算管理 執(zhí)行期 集團的預(yù)算執(zhí)行期為每年的 1月 1日至 12月 31日 編制期 集團的預(yù)算編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的 9月 12月 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 預(yù)算編制流程 董事會 集團公司財務(wù)部 制訂預(yù)算編制方針 審批預(yù)算編制方針 確定年度預(yù)算案 通過？ 執(zhí)行 確定年度 預(yù)算目標 預(yù)算管理委員會 批準戰(zhàn)略規(guī)劃、 年度經(jīng)營計劃 各責任中心 是 否 匯總預(yù)算表格， 進行初步審核 預(yù)算質(zhì)詢，提出調(diào)整意見 審批 制定預(yù)算組織方案 下達至各級財務(wù)部門 編制預(yù)算 通過？ 否 下發(fā)執(zhí)行 是 預(yù)算編制方針包括： ?企業(yè)利潤規(guī)劃； ?生產(chǎn)經(jīng)營方針； ?部門費用預(yù)算編制方針； ?投資與研究開發(fā)方針； ?資本運營方針； ?其他基準 （ 集團公司費用分攤基準 、 業(yè)績評價基準等 ） 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 預(yù)算編制內(nèi)容 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 收入預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末在建工程預(yù)算 營業(yè)及管理費用預(yù)算 直接人工預(yù)算 項目費用預(yù)算 直接材料預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 成本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負債表 業(yè)務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)算現(xiàn)金流量表 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 各責任中心預(yù)算編制內(nèi)容 責任中心 編制單位 預(yù)算編制內(nèi)容 費用中心（集團總部） 總部辦公室 固定資產(chǎn)預(yù)算 、 辦公用品預(yù)算 、 本部門費用預(yù)算 總部財務(wù)部門 總部財務(wù)費用預(yù)算 、 集團財務(wù)預(yù)算 （ 預(yù)算資產(chǎn)負債表 、 預(yù)算損益表 、 現(xiàn)金預(yù)算 ） 、 融資預(yù)算 、 本部門費用預(yù)算 總部人力資源部 總部薪酬預(yù)算 、 培訓(xùn)預(yù)算 、 招聘費用預(yù)算 ， 本部門費用預(yù)算 投資部 總部投資支出預(yù)算 、 投資收益預(yù)算 、 本部門費用預(yù)算 其他職能部門 本部門費用預(yù)算 利潤中心 各子公司 子公司自身業(yè)務(wù)預(yù)算 、 財務(wù)預(yù)算 、 資本項目預(yù)算 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 預(yù)算編制表格 材料預(yù)算表 預(yù)算利潤表 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額 利潤總額 所得稅 凈利潤 銷售預(yù)算表 管理費用預(yù)算表 財務(wù)費用預(yù)算表 資產(chǎn)狀況預(yù)算表 預(yù)算資產(chǎn)負債表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 資金需求預(yù)算表 主要表格 輔助表格 成本預(yù)算表 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 預(yù)算編制舉例 — 收入預(yù)算 市場需求預(yù)測表 項目價格預(yù)測表 項目收入預(yù)測 項目收入計劃 分解至季度、月度 項目收入預(yù)算表 — 項目收入預(yù)算（項目金額） — 項目回款預(yù)算（根據(jù)回款率情況） — 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款 收入預(yù)算是全面預(yù)算的起點。因此，一定要識別人的影響因素，重視員工積極性 ?部 門 參 與 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的保證，也是全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ) 組織分析 實現(xiàn)組織目標所需的各項業(yè)務(wù)、職能分配及相互關(guān)系 各管理層次的構(gòu)成，即縱向結(jié)構(gòu) 各業(yè)務(wù)、職能部門的內(nèi)部構(gòu)成，即橫向結(jié)構(gòu) 各層次、部門在權(quán)力和責任方面的分工及相互關(guān)系 職能結(jié)構(gòu) 層次結(jié)構(gòu) 部門結(jié)構(gòu) 職權(quán)結(jié)構(gòu) ?企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)和保證，也是全面預(yù)算管理得以實現(xiàn)的載體 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 順暢的業(yè)務(wù)流程能夠保證全面預(yù)算管理的有效運行 ?業(yè)務(wù)流程決定企業(yè)資源的運行效率和效果，只有建立在科學(xué)、合理的流程基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理工作才是有意義的 ?分析關(guān)鍵主流程是否科學(xué)、合理、高效、協(xié)調(diào)，是否明確了流程的關(guān)鍵控制點，并實現(xiàn)了對其有效控制。包括：年度經(jīng)營方針和目標； ?主要經(jīng)營管理業(yè)績指標及計劃； ?為達到目標的實施舉措； ?影響經(jīng)營計劃完成的主要風險及對策； ?詳細的經(jīng)營管理工作計劃與期量表。預(yù)計 ΧΧ原材料采購費用增加 5％ ? 內(nèi)部假設(shè) ? 財務(wù)部門可以按時提供 90％足夠的資金 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 部門年度工作計劃的基本內(nèi)容（二） 部門年度工作活動 ? 主要工作活動 ? 活動目的 ? 活動主要內(nèi)容 ? 參與部門及人員 ? 執(zhí)行步驟及時間安排 ? 活動結(jié)果 部門年度資源需求 ? 人員需求計劃 ? 資金需求計劃 ? 技術(shù)支持計劃 ? 技能學(xué)習(xí)計劃 部門年度 KPI考核指標 （舉例） ? 財務(wù)指標：銷售收入、生產(chǎn)成本、采購費用、管理費用等 ? 非財務(wù)指標：市場占有率、能源消耗指標等 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 部門年度工作計劃的基本內(nèi)容（三） 部門年度業(yè)務(wù)預(yù)算及編制依據(jù) （舉例） 部門年度管理費用預(yù)算及編制依據(jù) （舉例） ? 銷售收入預(yù)算 ? －－ 20xx年市場需求預(yù)測 ? 生產(chǎn)用材料采購現(xiàn)金流量預(yù)算 ? －－ 20xx年年度項目用材料采購 ? －－ 20xx年采購價格預(yù)測 ? －－ 20xx年采購周期預(yù)測 ? －－ 20xx年采購資金支付政策預(yù)測 ? 部門人員工資及獎金 ? －－ 20xx年部門人員計劃 ? －－ 20xx年部門薪酬計劃 ? －－ 20xx年部門獎金政策 ? 部門辦公費用 ? －－ 20xx年部門主要活動 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 全面預(yù)算管理在國外運用普遍 行 業(yè) 運用預(yù)算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行 98服務(wù)機構(gòu) 100人壽保險公司 96大型生產(chǎn)制造公司 100批發(fā)商與零售商 97交通運輸企業(yè) 94公共事業(yè)公司 96其他 83 全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 各預(yù)算組織機構(gòu)的主要職責（三） 預(yù)算組織機構(gòu)名稱 性質(zhì) 構(gòu)成 主要職責 審計部門 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu) 集團審計部 ，提出獨立意見 ， 向董事長匯報； 查 ， 包括常規(guī)和特定事項的審查； 整體考評意見 。 預(yù)算調(diào)整的批準 ：預(yù)算的批準由預(yù)算管理委員會提交集團公司董事會批準 。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 全面預(yù)算管理框架 戰(zhàn)略