【正文】 應(yīng)付債券 遞延稅款貸項(xiàng) 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 61321 772495 9606 961 5351 35000 1160 30404 916298 6120347 53280 662630 6814 1238 5118 27895 756975 5509321 中國(guó)工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬(wàn)元 負(fù)債及所有者權(quán)益 少數(shù)股東權(quán)益 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 /股本 資本公積 盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配利潤(rùn) /（累計(jì)虧損） 其中：建議分派股利 外幣報(bào)表折算差額 所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 248000 375 1700 3641 3537 （ 272） 253444 6373791 160669 1891 14818 （ 713488） 266 （ 535844） 4973477 ?美國(guó)一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位： 100萬(wàn)美元） 項(xiàng)目 年末數(shù) 6個(gè)月前 資產(chǎn)（累計(jì)資金使用） 現(xiàn)金和存放在其他銀行的存款 證券投資（短期流動(dòng)性證券、長(zhǎng)期收入型證券） 交易賬戶證券 再轉(zhuǎn)售協(xié)議下出售的聯(lián)邦資金和購(gòu)買的證券 總貸款（包括房地產(chǎn)、工商企業(yè)、農(nóng)業(yè)等） 減：貸款可能損失準(zhǔn)備 未到期貸款貼現(xiàn) 凈貸款 租賃融資應(yīng)收帳款 銀行建筑和設(shè)施凈額 客戶的承兌負(fù)債 其他資產(chǎn) 總資產(chǎn) 1643 2803 21 278 15887 （ 349） （ 117） 15421 201 365 70 903 21705 2300 3002 96 425 15412 （ 195） （ 137） 15080 150 363 111 1059 22586 ?美國(guó)一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位： 100萬(wàn)美元） 項(xiàng)目 年末數(shù) 6個(gè)月前 負(fù)債和股東權(quán)益（累計(jì)資金來(lái)源） 存款： 無(wú)利息活期支票存款 儲(chǔ)蓄存款和 NOW賬戶 貨幣市場(chǎng)存款賬戶 定期存款 在國(guó)外分支行的存款 總存款 非存款借款 購(gòu)買的聯(lián)邦資金和在回購(gòu)協(xié)議下銷售的證券 其他短期債務(wù) 抵押債務(wù) 次等票據(jù)和債券 3427 914 1914 9452 787 16494 2132 897 417 200 3831 937 1965 9981 869 17583 1836 714 439 200 ?美國(guó)一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位： 100萬(wàn)美元） 項(xiàng)目 年末數(shù) 6個(gè)月前 其他負(fù)債 未支付的承兌票據(jù) 其他負(fù)債 總負(fù)債 股東權(quán)益 普通股 優(yōu)先股 資本公積 留存收益 財(cái)政部股票 股東權(quán)益總數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益總和 70 348 20558 212 1 603 332 （ 1） 1147 21705 111 423 21306 212 1 601 466 —— 1280 22586 ?資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) ? 不論銀行規(guī)模大小，銀行資產(chǎn)負(fù)債表一般包括以上所討論的項(xiàng)目。 ? 商業(yè)銀行自有資金數(shù)量雖然不多，所占比重也較低，但它在銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用缺不可低估。 教學(xué)目的 ? 較為準(zhǔn)確的理解銀行基本財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和含義，掌握對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的基本分析方法，通過(guò)這些報(bào)表，借助于簡(jiǎn)便的方法便可以得到關(guān)于銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息。以下是我國(guó)銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制格式。包括流動(dòng)證券和投資證券。 ? 損益表中各科目的具體排列順序各國(guó)不同。小銀行主要依靠存款而不是貨幣市場(chǎng)取得資金，因此比大銀行支付的存款利息相對(duì)較多。 ? 貸款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)哪個(gè)大。因此，財(cái)務(wù)比率的比較是最為重要的分析方法。即短期可銷售證券與總資產(chǎn)的比率。 。這是衡量銀行盈利狀況的最重要標(biāo)志。簡(jiǎn)稱每股盈余或每股利潤(rùn)，是由銀行的稅后利潤(rùn)扣除優(yōu)先股鼓勵(lì)后的余額與普通股流通在外股數(shù)對(duì)比所確定的比率。如果銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲得較高的收益，那么，它必然面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)；如果銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在于避免較大的風(fēng)險(xiǎn)，那么，他就要接受較低水平的收益。 。 ? 原計(jì)劃利息收入 =15000 10%=1500萬(wàn)元 ① ? 用實(shí)際貸款平均余額替代后得： ? 16200 10%=1620萬(wàn)元 ② ? 用實(shí)際利率替代后得： ? 16200 %=1701萬(wàn)元 ③ 舉例： ? 各項(xiàng)貸款平均余額變動(dòng)對(duì)利息的影響為 ? ② ① =16201500=120萬(wàn)元 ? 貸款平均利率變動(dòng)對(duì)利息的影響為： ? ③ ② =17011620=81萬(wàn)元 ? 兩因素共同影響為： ? 120+81=201 ? 分析對(duì)象： ? 17011500=201 ? 分析結(jié)構(gòu)與分析對(duì)象相符。由于銀行收入主要來(lái)自于盈利資產(chǎn)，這個(gè)比率越大，說(shuō)明銀行盈利資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。又包括：①利息收入成本率 =利息收入總額 /成本支出總額；②營(yíng)業(yè)收入成本率 =營(yíng)業(yè)收入總額 /成本支出總額；③銀行收入成本率 =各項(xiàng)收入總額 /成本支出總額。利率變動(dòng)不影響無(wú)息的資產(chǎn)和負(fù)債，也不影響固定利息的資產(chǎn)與負(fù)債，只影響利率敏感性資產(chǎn)和負(fù)債，因此，利率變動(dòng)時(shí)，不同資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的銀行受影響不同。計(jì)算公式如下：備付金比率 =備付金 / 各項(xiàng)存款 100%。財(cái)務(wù)比率是相對(duì)數(shù)，它排除了規(guī)模的影響，使不同的比較對(duì)象建立起可比性。 （三）銀行籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流 ? 現(xiàn)金流入包括： ? 銀行廣泛接受各類存款 (包括工商存款、儲(chǔ)蓄存款、同業(yè)存款等 )所取得的現(xiàn)金收入； ? 銀行發(fā)行其權(quán)益證書 (股票 )所取得的現(xiàn)金收入； ? 銀行發(fā)行各類債務(wù)證券 (金融債券、抵押債券、票據(jù)和其他長(zhǎng)短期借款 )所獲得的現(xiàn)金收入； ? 現(xiàn)金流入包括： ? 向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金； ? 償還各種債務(wù)證券，包括到期的種類債券、應(yīng)付票據(jù)、借款以及各種抵押貸款的本金（如租賃設(shè)備）的支出。 ? 但是收入和費(fèi)用項(xiàng)目的重要性隨銀行規(guī)模不等而有所不同。 ?格式和編制方法 ? 損益表編制依據(jù) “ 收入 支出 =利潤(rùn) ” 這一平衡公式。 ?資產(chǎn) —— 資金的運(yùn)用 ? 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)包括四項(xiàng)主要的資產(chǎn) ? 現(xiàn)金資產(chǎn)：是為了滿足提取存款、客戶貸款需求、其他的非預(yù)期或即時(shí)現(xiàn)金需求等的資產(chǎn)。我國(guó)采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。 ? 本次講座主要介紹三個(gè)方面的知識(shí)： ?了解商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表 ?掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的基本技巧 ?認(rèn)識(shí)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的基本含義 ? 格式和編制方法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 ? 銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) ?資產(chǎn)負(fù)債表的基本含義 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表。 ?資產(chǎn)負(fù)債表的作用 ? 它反映商業(yè)銀行在編表時(shí)實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)狀況； ? 它說(shuō)明商業(yè)銀行資金的來(lái)源渠道及構(gòu)成，包括其負(fù)債及所有者權(quán)益； ? 它為報(bào)表使用者提供了解該行資金實(shí)力、清償能力等財(cái)務(wù)信息，為其判斷該行財(cái)務(wù)狀況的好壞及其發(fā)展趨勢(shì)以及資產(chǎn)規(guī)模提供了預(yù)測(cè)和決策的根據(jù)。 ? 大銀行持有的總貸款與資產(chǎn)的比率高于小銀行，小銀行與大銀行相比，對(duì)用來(lái)支持資產(chǎn)的存款依賴性較強(qiáng)，而大銀行更多地利用貨幣市場(chǎng)借款。利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益與營(yíng)業(yè)外收入再減去營(yíng)業(yè)外支出的值。 ?現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容 ? 銀行的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌集活動(dòng)的現(xiàn)金流量。分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)變動(dòng)狀況時(shí)，通常將其報(bào)表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表。計(jì)算公式為：資本存款比率 =資本總額 / 存款總額 100%。計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量比率 =預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入量 / 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出量 100% （三）風(fēng)險(xiǎn)比率 。該比率是資產(chǎn)總額與資本總額的比率。銀行利潤(rùn)率 =凈利潤(rùn) /總收入 100%。 ?因素分析是依據(jù)分析指標(biāo)與影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度。然而銀行經(jīng)營(yíng)的另一方面收益率指標(biāo)卻在下降，凈利息邊際值和收入凈利率都有所下降，這是因?yàn)殂y行將大部分新增資金投資于收益率較低、流動(dòng)性更強(qiáng)的可變收益證券。 ?這時(shí)，銀行管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有兩個(gè)選擇：一是增加流動(dòng)性頭寸并減少利率風(fēng)險(xiǎn)；二是把工作重點(diǎn)放在增加收益上。也稱每股賬面價(jià)值，是股東權(quán)益總額與流通在外的普通股股數(shù)的比率。該比率是銀行凈利潤(rùn)與所有者權(quán)益數(shù)額的對(duì)比。它是銀行總收入與資產(chǎn)總額之比。計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 100%。 ?？梢詫⑦@些指標(biāo)與本行以往年份的數(shù)據(jù)作比較，也可以與計(jì)劃預(yù)算數(shù)比較，還可以與同類銀行的數(shù)據(jù)作比較。 現(xiàn)金流量表的作用 （ 1）現(xiàn)金流量表提供了商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)