【正文】 未到期責(zé)任的保費(fèi)中提取的 、 以備承擔(dān)下年度保險責(zé)任的準(zhǔn)備金 。 ? 。 ? 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 彌補(bǔ)以前年度虧損 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 +納稅調(diào)增項(xiàng)目金額 ? 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 2021/12/1 文芳 第四節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ? 三、所得稅的核算 ? （二）所得稅的核算方法 ? 新準(zhǔn)則要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。 2021/12/1 文芳 三 .營業(yè)外支出的核算 ? 營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 ? 例如：按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時： ? 借：營業(yè)外支出 （ 提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ） ? 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2021/12/1 文芳 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金的核算 ? 一 、 未決賠款準(zhǔn)備金的核算 ? （ 一 ） 未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容和提取方法 ? 1． 未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容 ? （ 1） 已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金 ? （ 2） 已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金 ? （ 3） 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金：為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費(fèi) 、 訴訟費(fèi) 、 損失檢驗(yàn)費(fèi) 、 相關(guān)理賠人員薪酬等提取的準(zhǔn)備金 。 4. 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn) 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入一般于簽定保險單時確認(rèn)，人身險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入一般于收到時確認(rèn)； 2021/12/1 文芳 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)只發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，不發(fā)生傭金支出； 長期財產(chǎn)險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益； 其未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存基礎(chǔ)與人身險不同 。 2021/12/1 文芳 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金的核算 ? 二 、 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 ? （ 一 ） 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計算 ? 2． 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計算 ? （ 1） 1/2法； ? （ 2） 1/8法 ， 也稱為按季計算法； ? （ 3） 1/24法 ， 也稱為按月計算法； ? （ 4） 1/365法 ， 也稱為逐日計算法 。 ? 。 保險公司在一定時期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤總額 ， 是計算交納所得稅的基礎(chǔ) 。 為了核算和監(jiān)督保險公司其他支出的情況 ， 應(yīng)設(shè)置 “ 其他支出 ” 科目 ， 該科目屬于損益類 （ 費(fèi)用 ） 科目 ， 其借方登記發(fā)生的其他支出 ， 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 科目的數(shù)額 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額 。 2021/12/1 文芳 第二節(jié) 財產(chǎn)保險各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的核算 一、 保險業(yè)務(wù)收入的核算 （一） 財產(chǎn)保險保費(fèi)的計算 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)保費(fèi)計算原則：保證補(bǔ)償原則、公平合理原則、相對穩(wěn)定原則、促進(jìn)防損原則。 2021/12/1 文芳 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金的核算 ? 二 、 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 ? （ 二 ） 科目設(shè)置 ? 1． “ 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 科目 ? 2． “ 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 科目 ? 3． “ 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 科目 2021/12/1 文芳 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金的核算 ? 二 、 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 ? （ 三 ） 帳務(wù)處理 ? 1． 期末 ， 按規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 : ? 借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? 貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? 2． 期末 ， 按規(guī)定轉(zhuǎn)回直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金： ? 借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? 貸：轉(zhuǎn)回末到期責(zé)任準(zhǔn)備金 2021/12/1 文芳 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金的核算 ? 二 、 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 ? （ 三 ） 帳務(wù)處理 ? 3． 期末將 “ 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 、 “ 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目時： ? 借：本年利潤 ? 貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? 借：轉(zhuǎn)回末到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? 貸：本年利潤 ? （ 四 ） 核算舉例 2021/12/1 文芳 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金的核算 ? 三 、 長期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 ? （ 一 ） 長期責(zé)任準(zhǔn)備金的內(nèi)容和計算 ? 長期責(zé)任準(zhǔn)備金是指按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)(如出口信用險 、 長期工程險 、 再保險 ),在未到結(jié)算損益年度之前 ,按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金 。 ? 6． 提取任意盈余公積金 。 2021/12/1 文芳 第四節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ? 三 、 所得稅的核算 ? （ 一 ） 所得稅的計算 ? 所得稅是按照稅法規(guī)定對保險公司經(jīng)營所得計算交納的一種稅金 。 2021/12/1 文芳 ? （ 五 ） 提取保險保障基金的核算 ? ? 2． 科目設(shè)置 ? （ 1） “ 提取保險保障基金 ” 科目 計提的保險保 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 障基金 2021/12/1 文芳 （五）提取保險保障基金的核算 ? （ 2） “ 保險保障基金 ” 科目 動用 計提的；增值 期末結(jié)存 ?