【正文】 號 的 存 款 （ 大 寫 ） （ ￥ ） 元。 、扣押措施時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)查封的物品填制《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》（見表 416）或者根據(jù)扣押的物品填制《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》（見表 417）。 附件：《解除稅收保全措施決定書（查封 /扣押適用）》（ 稅解保封〔 〕 號） 稅務(wù)機關(guān)（簽章） 年 月 日 實例 43 協(xié)助執(zhí)行的實施 某市國稅局稽查局對某股份有限公司實施稅務(wù)稽查后，作出稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定，依法追繳增值稅、企業(yè)所得稅，并處以稅務(wù)行政罰款。 在采取稅收保全措施的過程中，如稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受直接損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。確保了查補稅款的及時入庫。 （ 2）工作程序 部分 工作程序部分的主要內(nèi)容包括：一是稅務(wù)稽查任務(wù)通知書（包括檢舉信、稅收違法案件審批表和檢舉案件摘錄單） ；二是稅務(wù)檢查通知書；三是調(diào)取賬簿資料通知書；四是調(diào)取賬簿資料清單；五是稅務(wù)稽查詢問通知書；六是稅務(wù)稽查立案審批表；七是涉稅案件撤銷或中止審批表；八是稅務(wù)行政執(zhí)法審批表及有關(guān) 材料；九是其他稅務(wù)稽查程序、手續(xù)材料；十是稅務(wù)稽查資料（案卷）移交清單；十一各類稅務(wù)文書送達(dá)回證；十二是稅務(wù)稽查審理提請書等。 （ 4）列明稅務(wù)稽查案件的立案情況，包括批準(zhǔn)立案的機關(guān)和批準(zhǔn)的時間。 （ 5）完整填列表內(nèi)的其他有關(guān)內(nèi)容。凡與稅務(wù)稽查實施的工作程序有關(guān)的所有稅務(wù)稽查文書、手續(xù)以及與本案定性處理有關(guān)的所有證據(jù)資料（包括認(rèn)定違法主體的有關(guān)資料）均歸集于稅務(wù)稽查案卷；與涉稅案件及納稅無關(guān) 的資料，應(yīng)及時退還給當(dāng)事人。 實例 45 采取稅收保全措施 2020年，某市國稅稽查局采取實地突擊檢查的方法，對某公司公民檢舉一案實施稅務(wù)稽查，檢查組在該公司財務(wù)室發(fā)現(xiàn)了二套賬本，其中一套是記錄公司全部經(jīng)營情況的賬本（即賬外賬），一套是向稅務(wù)部門申報的財務(wù)賬本。通過稅務(wù)稽查實施，發(fā)現(xiàn)該公司有涉嫌重大偷稅行為，但當(dāng)事人及公司相關(guān)人員始終采取不配合、不理睬的態(tài)度，不提供有關(guān)證據(jù)資料。 對有關(guān)單位 已送達(dá)《協(xié)助執(zhí)行通知書》（一）的，稅務(wù)稽查局應(yīng)印發(fā)《協(xié)助執(zhí)行通知書》（二）（見表 420）和《解除稅收保全措施決定書》，通知有關(guān)單位解除限制等措施。 稅務(wù)機關(guān)（簽章） 年 月 日 、貨物，參照同類商品的 市場價、出廠價或者評估價估算。 ②實施凍結(jié)存款的程序 ，需要凍結(jié)納稅人的存款時，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)、簽發(fā)《稅收保全措施決定書》（凍結(jié)存款適用）（見表 411），送達(dá)給當(dāng)事人；同時，簽發(fā)《凍結(jié)存款通知書》（見表 412），送達(dá)當(dāng)事 人開戶銀行或其它金融機構(gòu)， 并由收到通知書的金融單位，在本通知書稅務(wù)機關(guān)留存聯(lián)上簽收并注明協(xié)助凍結(jié)存款金額。 ④其他 稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。同時，必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。 《調(diào)取賬簿資料通知書》（見表 45），出具《調(diào)取賬簿資料清單》（見表 46）。 著 手 —— 進一步對該公司的資金流向進行全面檢查。 在稅務(wù)稽查實施之前，收集、整理納稅人的財務(wù)會計報表、納稅申報表、納稅記錄、納稅憑證等納稅資料，了解納稅人履行納稅義務(wù)的情況，做到心中有數(shù)，并從納稅資料中查找涉稅違法問題和線索，以便有重點地開展稅務(wù)稽查實施。 市稽查局根據(jù)現(xiàn)場查獲和電腦中貯存的證據(jù)資料，按照預(yù)定的稽查實施方案，開展了調(diào)查取證工作，查清了該公司采用銷售收入不入賬、不申報納稅偷逃增值稅 萬元，以及按照票面金額將款項匯給虛開發(fā)票企業(yè)，虛開票企業(yè)在扣除開票手續(xù)費后將差額匯回該公司負(fù)責(zé)人廖某某個人賬戶的方法，取得由東莞市某某貿(mào)易有限公司等 6 家企業(yè)虛開的 62 份增值稅專用發(fā)票，虛抵進項稅額 萬元的涉稅違法事實 。 在實施賬務(wù)檢查時，要注重對會計核算合法性、真實性和正確性的審核，注重會計賬簿與會計報表之間、會計賬簿與會計憑證之間、總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿之間、會計憑證與會計憑證之間邏輯關(guān)系的分析，查找隱藏在會計資料中的蛛絲馬跡，查找違法嫌疑和線索。如果違反這一規(guī)定或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述申辯，就屬于程序違法，行政處罰決定就不能成立。 稅務(wù)機關(guān)（簽章） 年 月 日 （七）稅收保全措施權(quán) 稅收保全措施權(quán) 是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)措施的權(quán)力。稅務(wù)稽查的實施，要在《稅收征管法》規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進行。 （二）場地檢查權(quán) 場地檢查權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況的權(quán)力。 稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查實施時，可以依法采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等方法，調(diào)取與案件有關(guān)的情況和資料。它是稽查局保證公正執(zhí)法、加強廉政建設(shè)的重要措施之一。場地檢查的內(nèi)容主要包括：一是檢查商品、貨物或其他財產(chǎn)是否與賬證相符；二是檢查賬簿、憑證等 會計資料檔案的設(shè)置、保存情況，特別是原始憑證的保存情況；三是檢查當(dāng)事人計算機及其服務(wù)器的配置和貯存的數(shù)據(jù)信息情況；四是檢查當(dāng)事人隱藏的賬外證據(jù)資料，獲取涉稅違法的直接證據(jù)。委托調(diào)查回復(fù)后，發(fā)函單位應(yīng)及時登記注銷，歸入該案案卷，并對回復(fù)的情況作進一步的核實。通過初審分析，發(fā)現(xiàn)涉稅違法線索，初步確定稅務(wù)稽查實施的重點。 —— 加強 與 該公司業(yè)務(wù)關(guān)系單位所在地稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和配合，打開業(yè)務(wù)關(guān)系單位的缺口，取得 認(rèn)定 接受虛開的增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅的佐證材料。 聯(lián)系人員： 聯(lián)系電話： 表 46 調(diào)取賬簿資料清單 稽查對象名稱： 共 頁第 頁 序號 賬簿資 料名稱 資料所 屬時期 單位 數(shù)量 頁（號）數(shù) 備注 稅務(wù)檢查人員簽字： 企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 稅務(wù)機關(guān)（簽章） 調(diào)取時間： 年 月 日 稅務(wù)檢查人員簽字： 企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 納稅人（簽章） 退還時間： 年 月 日 填寫《調(diào)取賬簿資料清單》時應(yīng)注意 : （ 1）被調(diào)賬簿資料名稱應(yīng)按賬簿資料分項（類）詳細(xì)填列。 表 49 證據(jù)復(fù)制（提?。﹩? 取證機關(guān)： （提取 證據(jù) 份附后） 說明：本提取單所附 共 份，取自 ， 反映 。暫時中止實施的涉稅案件，在條件成熟時，應(yīng)重新實施稅務(wù)稽查。 稅務(wù)機關(guān)（簽章） 年 月 日 以下由銀行（或其他金融機構(gòu)）填寫 存款賬戶余額： 簽收人： ③解除凍結(jié)存款的程序 已被凍結(jié)存款的納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)自動繳納稅款的，印發(fā)《凍結(jié)存款通知書》的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或金融機構(gòu)轉(zhuǎn)回稅票及時印發(fā)《解除稅收保全措施決定書》（見表 413），送達(dá)給當(dāng)事人；同時，印發(fā)《解除凍結(jié)存款通知書》（見表 414），通知納稅人所開戶的銀行或其他金融機構(gòu)辦理解除凍結(jié)的手續(xù)。 表 416 查封商品、貨物或者其他財產(chǎn) 清單 ： 根據(jù)《稅收保全措施決定書（查封 /扣押適用）》（ 稅保封〔 〕 號）查封你（單位）下列商品、貨物或者其他財產(chǎn)： 序 號 商品、貨物或者 其他財產(chǎn)名稱 單位 數(shù)量 單價 金額 備注 合 計 合計金額 （大 寫） 以上內(nèi)容請被執(zhí)行人認(rèn)真核對無誤后簽字蓋章。該公司接到稅務(wù)處理文書后，沒有在規(guī)定的期限內(nèi)履行納稅義務(wù)，且無可供執(zhí)行的資產(chǎn)。 稅收保全措施是法律賦予稅務(wù)機關(guān)的一項權(quán)力，稅務(wù)機關(guān)必須按照法律規(guī)定的權(quán)限采取稅收保全措施，在正確行使稅收保全措施、確保國家稅款安全的同時，應(yīng)切實保證納稅人的合法權(quán)益不受損害。 （ 1）稅務(wù)機關(guān)對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)其有逃避納稅義務(wù)的行為。 （ 3）證據(jù)材料 部分 證據(jù)材料部分的主要內(nèi)容包括：一是詢問（談話）筆錄（分當(dāng)事人、主要責(zé)任人，按時間順序排列）；二是證人證言或詢問（談話）筆錄（按人、按時間順序排列）；三是書證、物證等證據(jù)材料（按違法問題的類別分 類排列）；四是《協(xié)查要求》及回復(fù)的有關(guān)材料；五是稅務(wù)稽查工作底稿；六是有關(guān)部門的鑒定結(jié)論材料；七是當(dāng)事人的陳述申辯材料等。 的基本情況 當(dāng)事人的基本情況 一般應(yīng) 包括： （ 1）當(dāng)事人主體情況，包括當(dāng)事人的全稱、納稅人識別號、經(jīng)營地址、注冊類型、法定 代表人（個體工商戶或無證個體戶還應(yīng)注明業(yè)主姓名、性別、年齡、家庭住址和身份證號碼）、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、納稅人類別（是否是增值稅一般納稅人）。 （ 4）稽查人員的姓名必須和稽查報告的親筆簽名相一致。 ，稽查人員應(yīng)將所有的證據(jù)資料進行分類歸集。 （ 7）采取凍結(jié)存款、扣押、查封措施后，納稅人或擔(dān)保人按照規(guī)定的期限足額繳納稅款的，稅務(wù)機 關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后及時解除稅收保全措施。 2020 年度申報應(yīng)稅銷售額 71,062, 元， 2020 年度應(yīng)稅銷售額 113,923, 元， 2020 年 1月 1日至 2020 年 7月 31日應(yīng)稅銷售額 73,665, 元。 附件：《稅收保全措施決定書（查封 /扣押適用）》（ 稅保封〔 〕 號） 稅務(wù)機關(guān)（簽章） ③解除查封、扣押措施 稅務(wù)機關(guān)查封、扣押納稅人財產(chǎn)后，納稅人按照規(guī)定的期限足額繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后及時解除查封、扣押措施，印發(fā)《解除稅收保全措施決定書》（ 扣押 /查封適用， 文書表式見表 419），送達(dá)給納稅人。 如對本決定不服，可自收到本決定之日起六十日內(nèi)依法向 申請行政復(fù)議，或者自收到本決定之日起三個月內(nèi)依法向人民法院起訴。 《征管法實施細(xì)則》第七十二條規(guī)定，《稅收征管法》所稱存款包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。 ③ 私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防 偽專用品的。 調(diào)查取證時，要注意以下幾個方面： （ 1）調(diào)取的證據(jù)資料，必須由出證單位（人）的法定代表人或經(jīng)辦人核對后簽署核對意見，并說明證據(jù)資料的出處。 （ 1）群眾檢舉有稅收違法行為的； （ 2）稽查局有根據(jù)認(rèn)為有稅收違法行為的； （ 3）預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實施工作開展的。 著 手 —— 對該公司的所有進項發(fā)票進一步進行全面清理，分門別類，并采取直接趕赴各地調(diào)查和發(fā)函取證等多種方式，掌握第一 手證據(jù)。 策 稽查人員在實施檢查前，