【正文】 的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng) 險(xiǎn)戰(zhàn)略連系在一起。 ERP 系統(tǒng)對(duì)內(nèi)整合企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息以及有價(jià)值的管理信息，對(duì)外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的工具。 首先，提升 管理 層的治理意識(shí)。 內(nèi)部審計(jì)工作一般是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中分離出來，審計(jì)隊(duì)伍全是財(cái)會(huì)人員，缺乏經(jīng)營(yíng)管理復(fù)合人才，很難獨(dú)立全面地開展內(nèi)部審計(jì)工作，得不到企業(yè)的認(rèn)可，工作難度大。 重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究。 例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科早在 1993年就向領(lǐng)導(dǎo)層提出了降低 DOP、 D產(chǎn)品進(jìn)料成本的建議，經(jīng)過充分調(diào)研論證， 20xx年自己設(shè)計(jì)上馬了兩萬噸 PA 項(xiàng)目，開工率達(dá) 100，月產(chǎn)苯酐 噸，是設(shè)計(jì)值 20xxT 的 倍 ,PA收率達(dá) ,是設(shè)計(jì)值的 ,鄰苯單耗降低 ,處于國(guó)際領(lǐng)先水平 ,每噸原料自產(chǎn) 比外購(gòu)節(jié)約 1000元，月節(jié)約資金 萬元，全年降低成本 萬元。 山東齊魯増塑劑股份有限公司自建廠初期就按照《審計(jì)法》和上級(jí)政府審計(jì)部門的要求，建立健全了中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部在離任審計(jì)，完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。 1985 年 10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。 一、內(nèi)部審計(jì)的作用 內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。 （ 3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 1989年 20xx 年共對(duì) 5任廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和 65名中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了審計(jì)，查出違紀(jì)金額 523萬元，其中涉及副縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部 2人，中層干部 13人，按照法律規(guī)定作了處理。年副產(chǎn)高壓蒸汽 52190T,創(chuàng)效益 萬元 .殘?jiān)鼘?shí)際采出量 (1260 元 /T)為，低于 41KG/H的設(shè)計(jì)值 ,酸水實(shí)際采出量為 (160元/T)，低于 ,成功實(shí)現(xiàn)了高負(fù)荷、高質(zhì)量、低能耗、高收率的達(dá)產(chǎn)目標(biāo)。 企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，導(dǎo)致理論研究處于低點(diǎn)。 內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范，審計(jì)方法簡(jiǎn)單，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大 。對(duì)于企業(yè) 所有者而言，最關(guān)心的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益以及經(jīng)營(yíng)管理者自身的履職效果。通過全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 等納入 ERP 系統(tǒng)的設(shè)計(jì) 、運(yùn)用中，實(shí)現(xiàn)信息的一體化，這樣在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的效率。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析，確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的需求。 參考文獻(xiàn) [1]王洋玲．現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì) [J]．遼寧經(jīng)濟(jì)， 2021， [2]莊丹．重塑公司治理結(jié)構(gòu) [J]．審計(jì)月刊， 2021， [3] 慕金生．淺析內(nèi)部 審計(jì)與公司治理中存在的問題及對(duì)策[J]．冶金經(jīng)濟(jì)與管理， 2021， (5)． [4]時(shí)現(xiàn) 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理功能透視《審計(jì)研究》 [5]宋常 劉正均 完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索《審計(jì)研究》 [6]程新生 公司治理、內(nèi)部控制、組織互動(dòng)關(guān)系研究《會(huì)計(jì)研究》 [7]楊有紅 胡燕 試論公式治理與內(nèi)部審計(jì)控制的對(duì)接《會(huì)計(jì)研究》 。 在內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計(jì)人員的構(gòu)成，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來。 內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如果治理層的監(jiān)督職能到位， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)上述類似管理層舞弊行為，將會(huì)增加審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的依賴，降低審計(jì)成本。 、老板娘及其親屬的控制，成為維護(hù)“家族集團(tuán)”利益的工具，往往使審計(jì)工作抓小放大，失去內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正的基本原則，很難獨(dú)立地 、全面地開展內(nèi)部審計(jì)工作。 作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié) 在現(xiàn)代的大企業(yè)中，仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解，認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一言堂 ”，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，甚至不配合，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。實(shí)踐證明，加 強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不是束縛企業(yè)的發(fā)展，而是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起到了巨大的推動(dòng)作用。 促進(jìn)作用 （ 1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。 內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及