【正文】 責任預算，以此作為各部門控制其經(jīng)營活動及經(jīng)營業(yè)績考核的依據(jù)和標準。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)增強市場競爭力，成為市場主體。當前 ,只有一些大中型企業(yè)比較重視責任會計。當然，嚴格地說他們的做法可能還不那么系統(tǒng)、全面、完整。 會計法規(guī)定，財政部門負責指導管理本地區(qū)會計工作，責任會計的推廣應用理應成為財政部門指導管理會計工作的一項重要內(nèi)容。在建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，有了良好的運行環(huán)境的前提下， 中小企業(yè) 內(nèi)部進行管理改革，從而更好地實施責任會計 。 在責任會計理論和實務的研究上 ,應注意以下問題。隨著會計的深化改革趨于國際化 ,責任會計的構(gòu)建創(chuàng)新無疑是會計發(fā)展的一個必然選擇。 努力提高責任會計運行系統(tǒng)中責任者的素質(zhì)，企業(yè)經(jīng)濟責任的責任者對責任會計的重視程度直接影響到責任會計在企業(yè)中的應用程度和運用范圍 ,需要不斷提高企業(yè)責任者的科學文化素質(zhì)。 中小企業(yè)的會計人員素質(zhì)普遍較低，不能滿足責任會計的要求，可以讓會計人員參加培訓班，或到優(yōu)秀的企業(yè)學習經(jīng)驗，同時也要鼓勵他們自學。 第一，責任指標的制定不夠公平合理。 責任會計的發(fā)展存在著與實際需要不相適應的問題。因而 ,責任會計在我國企業(yè)應用中不可避免地存在一系列的問題。這三個原則是實施責任會計的重要保證，是衡量各責任中心工作成果的標準；賦予各責任中心相應的管理權(quán)力，是其能夠順利履行責任的前提條件；而根據(jù)各責任中心的責 任履行情況給予適當?shù)莫剳停质钦{(diào)動其積極性、提高經(jīng)濟效益的動力。責任會計的主要內(nèi)容包括五個方面，如圖所示： 責任會計制度設(shè)計內(nèi)容關(guān)聯(lián)圖 （ 1）責任中心的建立。 [關(guān)鍵詞 ]企業(yè)責任會計； 責任貢獻； 責任中心； 責任考核 引 言 現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模相當龐大 ,管理層次繁多 ,組織機構(gòu)復雜 ,企業(yè)領(lǐng)導為了有效地管理這種龐大的經(jīng)濟組織 ,有必要將自己的一部分權(quán)限下放 , 以調(diào)動各級管理人員的積極性和主動性 , 于是紛紛實行分權(quán)管理。責任會計之所以產(chǎn)生，其根本目的是要通過解決企業(yè)內(nèi)部會計管理上責任不清的問題，來提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。為了正確評價各責任中心的工作業(yè)績，對于各責任中心之間相互提供的資金的勞務，必須由責任總中心合理確定“內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格（ internal transfer price）”，以便據(jù)以進行計價和結(jié)算。當時在許多國有大企業(yè)中都建立了責任中心、內(nèi)部銀行等責任會計機構(gòu)，但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，改革的深入，近年來國有企業(yè)改革中的精簡人員和機構(gòu)，最先精簡的就是責任會計機構(gòu)和人員，責任會計受到了忽視。對于責任會計學術(shù)研究興趣不高 ,進而管理會計研究明顯不受重視。 其三、從企業(yè)方面，實施責任會計的基礎(chǔ)不夠穩(wěn)定。在現(xiàn)有的企業(yè)中，在資產(chǎn)歸屬方面沒有明確界定，產(chǎn)權(quán)關(guān)系混亂；有些企業(yè)是由家庭、朋友共同籌資興辦的，但在企業(yè)內(nèi)部沒有細化產(chǎn)權(quán)歸屬，或是沒有區(qū)分投資，借貸性質(zhì)，造成在法律上沒有明確的投資主體。通常應按照劃分責任中心，編制責任預算、責任核算、責任控制、責任報告和責任考評等環(huán)節(jié)來構(gòu)建 。如進入 20 世紀 80 年代以后 ,西方責任會計出現(xiàn)了新動向 ,主要是 80 年代初美國教授約翰遜與卡普蘭著文指出了管理會計的危機在于它的理論嚴重脫離實踐 ,并提出重建管理會計 ,并在以后著書說明對管理會計體系取消了不切實 際的數(shù)學方法等 ,提出運用經(jīng)驗研究方法 ,主張到企業(yè)中去總結(jié)現(xiàn)行經(jīng)驗上升為理論。這樣 ,在實務上具有重要的示范作用 ,有助于責任會計在我國企業(yè)中的推廣應用 ,推動會計學術(shù)界進行責任會計研究與實踐的相互結(jié)合 ,為我國深化會計理論研究打下良好基礎(chǔ)?！稌嫹ā芬?guī)定，財政部門負責指導管理本地區(qū)會計工作。 （ 3）推行目標經(jīng)營管理責任造成生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)過分集中在廠長經(jīng)理手中，一個人說了算，也就是 “一言堂”，看起來這樣決策很方便，但卻集中不了大家的智慧，接受不了員工的監(jiān)督，遠遠不能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，往往導致錯誤的決策。許多企業(yè)會計核算仍是手工作賬，會計電算化應用很少，即使一些企業(yè)已開展會 計電算化，也僅處于輔助記賬的初級應用階段，運用電子計算機進行預測、控制、分析等管理活動的企業(yè)為數(shù)甚少，從而導致許多企業(yè)信息輸出緩慢，難以適應責任會計信息靈敏、控制有效、考核及時的要求，責任會計事前預測、事中控制的優(yōu)越性難以發(fā)揮。還有實務界也缺乏對責任會計的重視和系統(tǒng)應用 ,雖然有車間、班組核算、企業(yè)經(jīng)濟核算制經(jīng)驗等我國特色的責任會計 ,但沒有廣泛重視和系統(tǒng)應用 ,只在有限的企業(yè)中應用內(nèi)部結(jié)算中心、目標成本等一些方法。而責任會計的應用并不具有強制性，責任會計在企業(yè)的推廣應用依賴于企業(yè)領(lǐng)導的重視支持以及會計人員的積極參與。會計期間終了，應將各責任中心的實際業(yè)績與責任預算進行比較和分析，并以之作為評價責