【正文】 的費用，但卻應由本期負擔，則應先行予提計入本期費用中，待支出時，就不再列入費用。 第四十條 紡織機械成臺成本核算，應貫徹完整性原則，成臺成本包括：主機、機電配套、專件配套等完 整的成本。 第四十五條 企業(yè)所有商品產(chǎn)品的銷售成本，應集中在企業(yè)財會部門統(tǒng)一核算。燃料動 力 如能直接計入產(chǎn)品成本的，也可列入本項目。 10．排污費，是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。包括如下內(nèi)容： 1．運輸費，是指企業(yè)為銷售產(chǎn)品和提供勞務 發(fā)生的運雜費、搬運費等。 （三）設置下列各種成本和費用明細帳： 1．基本生產(chǎn)明細帳，按生產(chǎn)地點和成本項目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用。 3．封閉式生產(chǎn)的車間（分廠），有單獨商品產(chǎn)品出產(chǎn)的，必須進行產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的核算。 第五十六條 車間（分廠）月末已領未用的產(chǎn)品原材料，必須辦理實物退料或 假退料 手續(xù)。 （二）由于材料采購入庫和收發(fā)工作的疏忽，造成同類材料的型號、規(guī)格、顏色等數(shù)量相互混雜，但是沒 有造成經(jīng)濟損失，或差額極為微小的材料溢缺的等量調(diào)整， 經(jīng)供應部門和財會部門領導批準，差額可以計 入同類材料價格差異。專用工裝成本不多的，也可以全部計入當月產(chǎn)品成本。計件工資一般應直接計入有關的成本核算對象。 第七十七條 企業(yè)計提折舊的范圍，按集團公司固定資產(chǎn)管理辦法有關規(guī)定執(zhí)行。 第六節(jié) 輔助生產(chǎn)核算 第八十五條 企業(yè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項費用，應按照成本核算對象和規(guī)定的成本項目進行歸集，一般 可分兩種情況： （一）只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務的輔助生產(chǎn)車間、部門，如供水、供電、供汽、運輸?shù)炔块T，可 按車間別設置輔助生產(chǎn)成本明細帳。但輔助生產(chǎn)車間如有對外銷 售產(chǎn)品或對外承制工業(yè)性作業(yè)，以及為 營基建工程等提供產(chǎn)品或勞務，則必須按工作命令分別歸集每項 產(chǎn)品作業(yè)的費用，采用定單法核算實際成本。 第九十條 企業(yè)生產(chǎn)管理部 門所屬的毛坯庫、零部件庫，都要加強實物管理和記帳核算。車間（分廠）內(nèi)部如設有中間庫的，應當設置實物收 發(fā)保管數(shù)量卡片，根據(jù)車間內(nèi)部收發(fā)憑證進行 記。但價格若 制訂的不準確，會影響成本的準確性，價格一般應以市場價為基礎。 第八十四條 予提費用應按項目、按供貨單位進行明細核算，不得在一級會計科目內(nèi)合并匯總核算。能直接劃分產(chǎn)品動力消耗的，應按產(chǎn) 品實際耗用量直接計算動力成本。提取職工福利費的基數(shù)，按規(guī)定為企業(yè)每月實際 的應付工資。 （二）對于單位價值較大，或一次領用數(shù)額較大，影響當期成本水平的，可以分 期攤銷，但攤銷期限一般 不超過一年。 自 制材料實際成 本，應包括：領用材料和加工費用，扣除退庫的余料價值。 外購材料直接發(fā)交車間使用時，仍應 按照規(guī)定的收發(fā)程序，辦理材料檢驗和收發(fā)手續(xù)。 實行成本兩級核算的企業(yè)，生產(chǎn)費用和成本明細帳要在企業(yè)財會部門和生產(chǎn)車間同時設置。 第四十九條 企業(yè)生產(chǎn)的一切可供對外銷售的產(chǎn)品和工業(yè)性作業(yè)，廠內(nèi) 制 用 品和勞務加工， 營的各 種專項工程等，應分別列入生產(chǎn)作業(yè)計劃，或簽發(fā)工作命令進行生產(chǎn)，并據(jù)以分別核算成本，不得混淆和 遺漏。 21．存貨的盤虧、毀損和報廢（減盤盈），是指企業(yè)庫存材料、低值品、包裝物、產(chǎn)成品和 制半成品等 因盤虧、毀損和報廢 造成的損失。 6．董事會費，是指企業(yè)最高權力機構（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能 發(fā)生的各項費用，包括差旅費、 會議費等。是指企業(yè)行政管理機構組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動 發(fā)生的費用，這些費用按規(guī)定進行匯 總，直接計入當期損益。 （二）車間（分廠）進行生產(chǎn)費用的控制，核算本車間生產(chǎn)工時量或重量的單位成本，并進行車間（分廠） 資金占用的核算，至于產(chǎn)品成本分配核算，則集中在 企業(yè)財務部一級進行。 第三十八條 企業(yè)必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應的成本核算方法，對不同的成本計算對象可以同時采用 幾種方法，但要貫徹基本生產(chǎn)與輔助生產(chǎn)有別，主要產(chǎn)品與一般產(chǎn)品有別的原則，不必強求一致。在成本核算時，應遵循權責發(fā)生制原則。 3．被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、贊助支出，在會計處理上，只能列 入營業(yè)外支出或在交納所得稅后的利潤中支付。 （四）車間（分廠）成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用 預算執(zhí)行情況，小時工繳費升降的原因等。 （六）生產(chǎn)投入的控制，要控制生產(chǎn)量的投入，包括投產(chǎn)周期、投產(chǎn)數(shù)量、予加報廢、庫存扣除等，保證 按計劃投產(chǎn)，控制過量生產(chǎn)，確保均衡完成生產(chǎn)計劃。這些平衡關系包括： 1．產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，勞 動工時計劃與成本之間的關系； 2．物資供應計劃與產(chǎn)品材料成本計劃之間的關系； 3．工資計劃或核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計劃之間的關系； 4．各項費用預算與成本計劃之間的關系； 5．外包外協(xié)計劃與成本計劃之間的關系； 6．資金計劃與成本計劃之間的關系； 7．成本計劃與利潤計劃之間的關系。 第十九條 預測目標成本的方法 （一）根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計 算公式是： 1．按全部產(chǎn)品進 行目標成本預測 目標成本 =預計銷售收入 預計應交稅金 目標利潤 對企業(yè)的目標利潤，可根據(jù)企業(yè)計劃銷售利潤率或資金利潤率，結合期間費用水平計算確定，也可按企業(yè) 的方針目標測算。 2．有關職能部門，負責將數(shù)據(jù)及資料輸入電算機，并指定專人負責日常信息維護及負責填發(fā)信息變動通 知單。對于數(shù)量和質量不符，以及破損等情況，要 查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。 （三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系， 防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。 第二條 本制度適用于集團公司所屬全資子公司（企事業(yè)）和集團公司控股的工業(yè)企業(yè)（含股份制企業(yè)）， 以及分公司和分公司性質的分支機構。在 定額制訂過程中應遵循以下原則： （一）要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定 額既先進又可行。 2．入庫驗收。 13 產(chǎn)品零件外協(xié)加工費明細表。 第十八條 成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內(nèi)原材料、工時定額、外包 外協(xié)、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。嚴格執(zhí)行設備的責任保養(yǎng)制度，加強機器設備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時間、能力 和綜合利用等幾方面提高設備利用率。 （二）按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動情況；工繳費 成本分析，要結合工繳費用總額與生產(chǎn)總量的變動情況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主 要原因。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計 入成本。 3．按發(fā)生的時期立即確認。 （三）品種規(guī)格繁多的同類可比產(chǎn)品，可選定代表規(guī)格產(chǎn)品，作為同類產(chǎn)品中基準的可比產(chǎn)品。 小型企業(yè)根據(jù)實際需要，可以實行企業(yè)財務部門一級成本核算，但生產(chǎn)車間必須提供有關成本核算資料。是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括企業(yè)內(nèi)各生產(chǎn)單位（分 廠、車間）為組織和管理生產(chǎn) 發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。 2．工會經(jīng)費，是指企業(yè)按照職工工資總額 2%比例計提撥交工會的經(jīng)費。 19．業(yè)務招待費，是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要 支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售 額在 1500 萬 （不含 1500 萬 ）以下的，不超過年銷售額的 5‰ ； 超過 1500 萬 但不足 5000 萬 的， 不超過該部分 3‰ ； 超過 5000 萬 但不足 1 億 的，不超過該部分的 2‰ ； 超過 1 億 的，不超過該部分 的 1‰ 。 9．專設銷售機構經(jīng)費，是指為銷售產(chǎn)品 專設銷售機構所發(fā)生的各項經(jīng)營費用。 6．待攤費用、予提費 用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權責發(fā)生制原則，按照會計制度 的規(guī)定設置。 核算材料成本，要收集當月生產(chǎn)過程中領用、退庫、交庫的全部材料憑證進行核算。 企業(yè)由于生產(chǎn)需要，對庫存材料進行的各種加工，包括外部加工和 制，加工后雖然改變了原有材料的形 狀或規(guī)格，但仍具有通用材料性質，并入庫待領的，作為 制材料處理。一般是指使用年恨在一年以內(nèi)，或單位價值在 兩千 限額內(nèi)的勞動資料。 第七十條 實行計件工資制的企業(yè)，計件生產(chǎn)工人的工資，可以根據(jù)上月實際完成合格品的實物量，或按 實物量折算的勞動量，乘計件單價計算。生活福利部門、專項工 程等耗 用的外購動力，要按含稅實際成本核算。 第八十二條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度分期攤銷的費用，如開辦費等。 3．內(nèi)部結算價格分配法，或計劃成本分配 法，是根據(jù)事先確定的內(nèi)部結算價格或計劃價格，和各受益單 位的實際耗用數(shù)量，計算應分配的輔助生產(chǎn)費用。如 在一個機床型號較多、精密復雜程度相差懸殊的車間里，就必須根據(jù)各類機床 的折舊、維修、保養(yǎng)等方面費用為依據(jù)，計算與編制設備復雜系數(shù)表，再按系數(shù)別統(tǒng)計與折算生產(chǎn)工時， 據(jù)以分配制造費用，這樣更為合理準確。也可根據(jù)管理要求，實行毛坯、半成品的內(nèi) 部轉移結算。 第八十八條 制造費用的分配，應分別車間進行。 第八十六條 輔助生產(chǎn)費用的分配 （一） 制的材料、工模具等，完工后轉入原材料、低值易耗品等帳戶，各車間領用時，比照材料的核算 方法，按用途和數(shù)量，轉入有關費用帳戶。生產(chǎn)車間計提的折舊，記入制造費用，管理部門應提的折舊計入 管理費用；租出固定資 產(chǎn)應提的折舊計入其他業(yè)務支出。 第四節(jié) 動 、折舊和其他費用核算 第七十五條 企業(yè)的動力費用，包括外購和 自 制的水、電力、蒸汽、壓縮空氣等費用。 第六十七條 領用工具采用計劃價格核算的企業(yè)，應參照材料價格差異分攤辦法，調(diào)整為實際成本。 不論是庫內(nèi)保管物資，或是露天堆放物資，都要定期盤點核實庫存數(shù)。廢料、邊角短料退庫成本， 凡是能直接計入產(chǎn)品成本或工作命令的，應直接沖減原材料成本。 （五）根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和 單位成本。一般宜采用零件定 額成本作為計算依據(jù)，由車間和庫房按產(chǎn)品零件別分別建立明細帳，進行投料、交庫、結存的日常數(shù)量核 算，月末編制分車間、分產(chǎn)品的包括金額、工時、重量的匯總表。 3．裝卸費，是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品發(fā)運過程中，為裝卸產(chǎn)品 發(fā)生的費用。 13．土地使用費（海域使用費），是指企業(yè)使用土地（海域） 支付的費用。 （四）制造費用 —— 企業(yè)各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn) 發(fā)生的，難以直接計入產(chǎn)品成本 的各項費用。根據(jù)新的《工業(yè)企業(yè)財務制度》及 兩 則 的有關規(guī)定，將成本費用核算內(nèi)容規(guī)定如下： （一）制造成本。 第二節(jié) 成本核算組織 第四十一條 大、中型企業(yè)要在財務會計部門內(nèi)設置成本管理機構，主要車間（分廠）也應設財會人員或 核算職能機構負責車間（分廠）成本管理。 （二）在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，企業(yè)必須加強車間生 產(chǎn)的投入產(chǎn)出管理，結合定期盤存，確保期 末在產(chǎn)品數(shù)量準確，并按規(guī)定方法正確計算在產(chǎn)品的約當成本和產(chǎn)成品實際成本，不得任意壓低或提高在 產(chǎn)品的成本。不得通過任意改變會計處理方法調(diào)節(jié)各期成本和利潤。在成本計算過程中，由于 核算程序的需要，對材料、能源、勞務、 制半成品和產(chǎn)成品等，按計劃成本、計劃價格或定額成本進行 核算的，必須在成本計算期內(nèi)，最終根據(jù)成本耗費的實際資料，調(diào)整為實際成本。 第三十條 企業(yè)必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本 較大或 對完成成本計劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。 1．采購價格的控制。 計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，要調(diào)整上年實際成本的成本項目，以統(tǒng)一核算的 口徑和內(nèi)容。各單位不得擅 改變價格標準。 第十二條 內(nèi)部結算價格的制訂 （一）內(nèi)部轉移的材料物資等，由物資供應部門以當時市場價格為基礎，制訂內(nèi)部計劃價格，編制價格目 錄，經(jīng)財務部門審核后，作為內(nèi)部結算價格。 （五） 設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)