【正文】 什 么 、融 來(lái) 的 1800萬(wàn)美元什 么時(shí)候花完、花完了 怎么辦 、能否 給 投 資 人 帶來(lái) 什 么 回 報(bào) ，以后能否吸引更好的投 資 等等 這 些 問(wèn)題 ，好像大家都忙得 顧 不上 這 些，但 這 些恰恰是企 業(yè)運(yùn) 作中最核心的 問(wèn)題 。企 業(yè) 必須 要 創(chuàng) 造價(jià) 值 。其中，可控 費(fèi) 用（人事、水 電 、包裝、耗材等） 84項(xiàng) ，不可控 費(fèi) 用（固定 資產(chǎn) 折 舊 、店租金、利息、 開辦費(fèi)攤銷 ）53項(xiàng) 。 ? 于是有 沒(méi) 有老板 桌 不成 為問(wèn)題 ， 選擇 廉價(jià) 筆 也理所 當(dāng) 然！ 對(duì) 于那些 對(duì) 客 戶沒(méi)有直接價(jià) 值 的支持部 門進(jìn) 行照明控制，以及 對(duì) 空 調(diào)溫 度的控制同 樣 如此。 開放、分享、傾聽、思考、實(shí)踐 企業(yè) 全面預(yù)算與成本控制 認(rèn)清自己很重要 “研 究企 業(yè) 越 來(lái) 越容易 而做企 業(yè)則 越 來(lái) 越 難 ” 2 企 業(yè) 目 標(biāo) 企 業(yè) 管理目 標(biāo) 財(cái)務(wù) 管理目 標(biāo) 生 存 力求保持以收抵支和 償還 到期 債務(wù) 的能力 發(fā) 展 籌 集企 業(yè)發(fā) 展所需要的 資 金 獲 利 通 過(guò) 合理、有效地使用 資 金使企 業(yè)獲 利 ? 從經(jīng)濟(jì) 的角度出 發(fā) ，企 業(yè)經(jīng)營(yíng) 的目的就是 為 了 贏 利。 換 句 話說(shuō) ，企 業(yè) 所有的投入都 應(yīng)該為 客 戶 服 務(wù) ，以提供以客 戶 更多的 讓 渡價(jià) 值為 本。 ? “員 工工 資 、 電費(fèi) 、 電 工安全鞋、推 車 修理 費(fèi) ，神秘 顧 客 購(gòu) 物 ……”5 月 份 的營(yíng)運(yùn)報(bào) 表上 記錄 著 137類費(fèi) 用 單項(xiàng) 。 ? 企 業(yè) 就是一 個(gè) 投 資 者 贏 利的 載 體，而 滿 足客 戶 需求是企 業(yè) 存在的基 礎(chǔ) 。 ? 究其原因，就是以前 亞 信根本 沒(méi) 做 過(guò)預(yù) 算。由 財(cái)務(wù) 人 員 最后 編 定預(yù) 算 書 ，交由各部 門執(zhí) 行。 ? 如果不是 這種國(guó)際 大型企 業(yè) 的子公司，千萬(wàn)不要犯“ 預(yù) 算一定要準(zhǔn)”的 錯(cuò)誤 。因 為各部 門 被要求追求回 報(bào) 率，或 進(jìn) 一步降低成本，或追求利 潤(rùn) 的更大化， 這 就促使更多部 門 要求更有效的利用 資 源， 養(yǎng) 成在 決 策上多方考 慮 的 習(xí)慣 。 ? 所 謂 年度 計(jì)劃 ，就是企 業(yè) 在下一年度的具體行 動(dòng)計(jì)劃 。最終都是相對(duì)獨(dú)立的職能部門。 46 正確編制預(yù)算 ? 傳統(tǒng)責(zé)任中心設(shè)置 47 正確編制預(yù)算 ? 管理要深入，就要打破自然的責(zé)任中心，改造成人為的責(zé)任中心 48 正確編制預(yù)算 類型 衡量指標(biāo) 衡量指數(shù) 成本中心 標(biāo)準(zhǔn)成本 成本 費(fèi)用中心 費(fèi)用總額 費(fèi)用 收益中心 銷售配額 收入 利潤(rùn)中心 毛利、邊際貢獻(xiàn)、 經(jīng)理貢獻(xiàn)、凈利潤(rùn) 收入 成本 投資中心 總資金回報(bào)率、 經(jīng)濟(jì)附加值 收入 成本 投 資額 49 正確編制預(yù)算 引才 、 育才 、 勵(lì) 才 、 留才 、 發(fā) 才 領(lǐng)導(dǎo) 及 團(tuán)隊(duì) 建 設(shè) 激 發(fā) 潛能 、 培 養(yǎng)積極 心 態(tài) 學(xué)習(xí) 能力 與創(chuàng) 造價(jià) 值 公平客 觀 的 績(jī) 效考核 組織結(jié)構(gòu) 產(chǎn) 品 發(fā) 展 需求 預(yù)測(cè) 生 產(chǎn)規(guī) 模 與 排程 新功能 研發(fā) 品 質(zhì) 改 進(jìn) 運(yùn)營(yíng)管理 營(yíng) 收增 長(zhǎng) 獲 利增 長(zhǎng) 每股盈余增 長(zhǎng) 可持 續(xù)發(fā) 展 價(jià) 值 最大化 財(cái)務(wù)績(jī)效 差 異 化 低成本 運(yùn) 作 快速反映 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 優(yōu) 化供 應(yīng)鏈設(shè)計(jì) 凸 顯 核心 競(jìng)爭(zhēng) 力 強(qiáng) 勢(shì) 的行 銷 能力 最新的 軟 硬件配 備 充足的 現(xiàn) 金流量 企業(yè)績(jī)效 市 場(chǎng) 機(jī) 會(huì) 分析 客 戶滿 意度分析 市 場(chǎng)區(qū) 隔 競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn) 略 行 銷 及廣告 市場(chǎng)定位 企 業(yè) 平衡 戰(zhàn) 略架 構(gòu)圖 50 正確編制預(yù)算 ? 【 案例 】 ? 幾年前，面 對(duì) 激烈的市 場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) ， 實(shí)達(dá)電腦 非常困惑，不知 應(yīng)該 向 哪 方面 發(fā)展、如何定位， 為 此，他 們 找到世界著名咨 詢 公司 麥 肯 錫 。 ? 企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化員工技能、強(qiáng)化顧客滿意度與流程的改善。但不 論怎么變 化，成本的 內(nèi) 涵都是一致的。 61 成本控制管理 ? 企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的成本的驅(qū)動(dòng)因素： 成本 可能的成本 動(dòng) 因 工 資 工作 時(shí)數(shù) 生 產(chǎn) 用的消耗 生 產(chǎn)運(yùn) 作 時(shí)數(shù) 折 舊 機(jī)器使用 時(shí)數(shù) 維 修 費(fèi) 用 機(jī)器 運(yùn) 作 時(shí)數(shù) 品 質(zhì)檢驗(yàn) 檢驗(yàn) 品 數(shù) 量． 檢驗(yàn) 次 數(shù) 租金 空 間 大小 倉(cāng)儲(chǔ) 成本 占用空 間 大小及 時(shí)間長(zhǎng) 短 車間 主任工 資 管理的人 數(shù) 廠長(zhǎng) 工 資 工 廠 范 圍 和生 產(chǎn)復(fù)雜 度 62 成本控制管理 ? 戰(zhàn) 略成本管理 ? 從戰(zhàn) 略角度考 慮 ，降低成本有 兩種 途 徑 ，一 個(gè) 是通 過(guò) 提高 運(yùn) 作效率和控制成本的技 術(shù)與 技巧；另一 個(gè) 是通 過(guò) 降低 產(chǎn) 品和服 務(wù) 的品 質(zhì) 到可以接受的程度而 達(dá) 到降低成本的目的。 65 成本控制管理 ? 許 多企 業(yè) 在 執(zhí) 行 戰(zhàn) 略成本 過(guò) 程中，由于不熟悉 戰(zhàn) 略成本管理的特點(diǎn)，盲目 進(jìn) 行支出，最 終給 企 業(yè)帶來(lái) 危機(jī)。因此，企 業(yè) 每一 個(gè) 人每花一分 錢 ，都要 問(wèn)問(wèn)這樣 究竟能 夠給產(chǎn) 品 帶來(lái) 什 么 價(jià) 值 。 ? 策略性成本包括人 員 的培 訓(xùn) 、管理系 統(tǒng) 的更新、更好的 軟 硬件設(shè) 置、人 員 的 評(píng) 估系 統(tǒng) 、留住人才的好制度、企 業(yè) 文化等， 抓住 這 些才能 真 正培 養(yǎng) 企 業(yè) 未 來(lái) 的 獲 利能力。 這個(gè)問(wèn)題對(duì)國(guó)內(nèi) 很多企 業(yè)來(lái)說(shuō) 是匪夷所思的 —不要求提高 費(fèi) 用已 經(jīng) 很好了， 難 道 預(yù) 提的保修 費(fèi) 用 還 用不完 嗎 ？原 來(lái) ，諾 基 亞 公司在全球的手機(jī)售后服 務(wù) 都 預(yù) 提保修 費(fèi) ，因其全球 質(zhì) 量一 樣 ，所以 預(yù) 提的比例也相同，可是 這個(gè) 很低的比例在 國(guó)內(nèi) 卻用不完。企 業(yè)進(jìn) 行投 資預(yù) 算時(shí) ，有必要考 慮 機(jī) 會(huì) 成本。 ABC成本法就揭示了 這個(gè) 道理：成本的上升不是 來(lái) 源于 產(chǎn) 出量，而是 來(lái) 源于 復(fù)雜 度。 結(jié) 果，企 業(yè) 就在 這種 “戰(zhàn)略 變 化比 計(jì)劃還 快”的 節(jié) 奏中，找不到自己了。 這種標(biāo) 準(zhǔn)化和高度集成化，使得一臺(tái)手機(jī)里面使用的原材料個(gè)數(shù) 限制在 300個(gè) 以 內(nèi) ，所有型 號(hào) 手機(jī)的原材料 個(gè)數(shù) 也超不 過(guò) 800個(gè) ，用一 個(gè)簡(jiǎn)單 的 Excel表格就可以 對(duì) BOM清單進(jìn) 行 輕 松管理。 ? 售后服 務(wù)對(duì) 于大部分企 業(yè)來(lái)說(shuō) 是 個(gè) 巨大的黑洞，其原因在于，售后服 務(wù) 成本 發(fā) 生在在 銷 售之后，很少有企 業(yè) 重 視這個(gè) 成本，而且這個(gè) 成本控制 責(zé) 任 并 不完全掌握在售后服 務(wù) 部 門 手里。 ? 并將 成本的控制 與個(gè) 人 績(jī) 效掛 鉤 ， 這樣 他就 會(huì)既關(guān) 心部 門 收入情 況 ，也 會(huì) 想 辦 法控制成本。 它們 分別獨(dú) 立核算、互 為 客 戶 ，形成成本 運(yùn) 作。 ? 聯(lián) 想 與 英特爾、惠普、希捷和 東 芝等企 業(yè) 建立的不 僅 是 買賣關(guān)系，而是技 術(shù)與產(chǎn) 品合作 關(guān) 系，推 動(dòng) 管理 層 的相互 學(xué)習(xí) 和交流。 ? 戰(zhàn) 略成本管理的重要性 ? 數(shù)額 巨大 —— 立足未 來(lái) ，一旦 損 失 則 可能引 發(fā)財(cái)務(wù) 危機(jī)。假 設(shè) 公司的 訂單 是每 個(gè) 月 100張 ，需要四 個(gè) 人 運(yùn)作；如果 訂單數(shù)變 成 200張 ，可能就要八 個(gè) 人；而如果 訂單數(shù)變 成 50張 ，可能就 會(huì)減 掉一半人 員 。 ? 成本 領(lǐng) 先是一 種 格外依 賴 于先 發(fā) 制人策略的一 種戰(zhàn) 略，要想有 長(zhǎng) 期效果，就只能 從戰(zhàn) 略的高度 來(lái)實(shí) 施成本控制。 正是基于 這樣 的 認(rèn)識(shí) ，平衡 計(jì) 分卡方法 認(rèn)為 ， 組織應(yīng)從 四 個(gè) 角度 審視 自身 業(yè)績(jī) ： 學(xué)習(xí)與 成 長(zhǎng) 、 業(yè)務(wù) 流程、顧 客、 財(cái)務(wù) 。 事情是各部門在做，財(cái)務(wù)部門甚至經(jīng)營(yíng)者都不清楚資金具體是怎么使用的，部門多報(bào)成本亦無(wú)人查問(wèn)，最終使預(yù)算越編越大。 40 預(yù)算的周期 次年 1月 — 2月 當(dāng) 年 1月 — 12月 前一年 9月 — 12月 預(yù)測(cè)與 計(jì)劃 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 匯總 與審 批 預(yù) 算的 執(zhí) 行 與 控制 預(yù) 算差 異 分析 與調(diào) 整 預(yù) 算考 核 與評(píng) 價(jià) 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 匯總 與審 批 預(yù) 算的 執(zhí) 行 與 控制 9月 11日 10月中 — 11月 15日 11月 15日— 12月 31日 預(yù)測(cè)與 計(jì)劃 41 全面預(yù)算的構(gòu)成 ? 預(yù) 算 編 制體系； ? 預(yù) 算 執(zhí) 行體系； ? 預(yù) 算分析體系； ? 預(yù) 算 評(píng) 價(jià)體系； ? 預(yù) 算流程體系； ? 預(yù) 算控制體系； 全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu) 分預(yù)算 市場(chǎng)與營(yíng)銷預(yù)算 生產(chǎn)與成本預(yù)算 管理與費(fèi)用預(yù)算 資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算 投資與權(quán)益預(yù)算 資金與財(cái)務(wù)預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 成本預(yù)算 資金預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 損益預(yù)算 全面預(yù)算構(gòu)成 42 策略性預(yù)算的十個(gè)步驟 ? 策略性預(yù)算程序 收集 資 料 填 列 預(yù) 算 執(zhí) 行 計(jì)劃 預(yù) 算 會(huì)議 組織調(diào) 整 修正 計(jì)劃 、策略、 預(yù) 算 確定部 門 目 標(biāo) 及計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)環(huán) 境 與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 分析 確定年度重點(diǎn)目標(biāo)與 年度策略 按月 編 制 實(shí)績(jī)與預(yù) 算比 較 表、 檢討計(jì)劃 43 責(zé)任中心是預(yù)算管理的基礎(chǔ) 責(zé)任中心劃分 責(zé)任范圍劃定 公司責(zé)任結(jié)構(gòu) 責(zé)任關(guān)系確定 預(yù)算目標(biāo)體系 （按責(zé)任結(jié)構(gòu)匯總和分解） 預(yù)算編制調(diào)整 （按責(zé)任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責(zé)任目標(biāo)） 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 （責(zé)任中心按責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行 ） 預(yù)算考評(píng)反饋 （按可控原則對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行考評(píng)） ?預(yù)算管理首先應(yīng)該按照責(zé)任會(huì)計(jì)劃分的責(zé)任中心體系，進(jìn)行總體目標(biāo)分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核； ?可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、分配，達(dá)到對(duì)資源有效和動(dòng)態(tài)的配置，以明確各單位責(zé)任目標(biāo)，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。提供了一個(gè) 衡量 實(shí)際業(yè)績(jī) 的基準(zhǔn)點(diǎn)。 31 預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) ? 預(yù) 算一 個(gè) 很大的 優(yōu) 點(diǎn)是促使 經(jīng)營(yíng) 管理者使用適 當(dāng) 的 會(huì)計(jì) 信息。 25 案例資料 ? 對(duì)這種 大型公司、特 別 是上市公司而言，每到年初，投 資專 家、 財(cái)務(wù) 分析專 家已 經(jīng)預(yù)測(cè) 了 它 在本年度的利 潤(rùn) 率和投 資 回 報(bào) 率，于是 這 些公司便 隨 著這 些 預(yù)測(cè)編 制一套 預(yù) 算 數(shù) 字，展示 給 股民。 ? 但是，在 這種 模式下，他無(wú)法 預(yù)測(cè)變 化到底在 哪 里，無(wú)法提前準(zhǔn) 備 ，只能通 過(guò)快速反 應(yīng)來(lái)調(diào) 整企 業(yè) 管理策略。 ? 1998年 6月 1日， 當(dāng)她 跨入 亞 信的第一天， 還滿懷興奮 的向田溯寧 (亞信 當(dāng)時(shí) 的 CEO)索取上一年度的 財(cái)務(wù)報(bào) 告，想了解一些公司的基本 狀況 。 11 成功企業(yè)的財(cái)務(wù)管理 審慎 性 調(diào)查 內(nèi) 控制度 預(yù) 算管理 財(cái)務(wù) 分析 資 金 12 戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系 公司戰(zhàn)略 總體戰(zhàn)略 范圍、性質(zhì)、目標(biāo) 選擇主業(yè) 每種業(yè)務(wù)一個(gè) 產(chǎn)品 市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源 業(yè)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算 職能 戰(zhàn)略 每種職能的戰(zhàn)略 財(cái)務(wù) 銷售 人力資源 考核控制體系 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 13 成功的財(cái)務(wù)體系 價(jià) 值 管 理 資 本 市 場(chǎng) 商品市場(chǎng) 人才市場(chǎng) 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 交流 溝通 決策 支持 EVA 及計(jì) 分卡 財(cái) 務(wù) 戰(zhàn) 略 盈 利 規(guī) 劃 資本 運(yùn)營(yíng) 經(jīng)營(yíng) 理財(cái) 全面 預(yù)算 管理 納稅管理 財(cái)務(wù)控制 績(jī)效管理 （ KPI指標(biāo)） 薪酬 制度 審 計(jì) 稅務(wù)檢查 CFO 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 14 聯(lián)想前 CFO馬雪征 :我只會(huì)制定戰(zhàn)略 2021年 12月 8日，馬雪征帶領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)完成與 IBM長(zhǎng)達(dá)數(shù)月的艱苦談判，聯(lián)想正式宣布收購(gòu) IBM全球 PC業(yè)務(wù)，一躍成為全球排名第三位 的 PC生產(chǎn)商。 ? 精 細(xì) 化管理的立體行 動(dòng) ? 有了價(jià) 值 分析，有了全球 數(shù) 據(jù) 庫(kù)對(duì) 比，有了 標(biāo) 準(zhǔn)，唯一 難 的就是如何確保 實(shí) 施。 ? 華 北 區(qū)總經(jīng) 理 辦 公室照 樣簡(jiǎn) 陋，一 張 能容 6人的 會(huì)議桌 ，毫無(wú) 檔 次可言的普通灰白色文件 柜 。 ? 每 個(gè) 人的加工機(jī)臺(tái)上都堆了十幾、二十幾件服裝， 為 什 么 堆那 么 多 ? ? 因 為該 企 業(yè) 的工人工 資 是按衣服的件 數(shù)來(lái)計(jì) 算的，工人 跑 一 趟會(huì) 拿五六十件衣服往前面箱子里一