【正文】 固定資產(chǎn)清理、在建工程 （國有土地使用權(quán)及房地產(chǎn)一并轉(zhuǎn)讓） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交土地增值稅 房產(chǎn)稅、 土地使用稅、 車船使用稅 借： 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交房產(chǎn)稅 — 應(yīng)交土地使用稅 — 應(yīng)交車船使用稅 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 印花稅 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 借：營業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市 維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù) 建設(shè)稅 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 應(yīng)納稅處理 借：銀行存款 貸：所得稅費(fèi)用 先征后返 借：在建工程 貸： 銀行存款 所得稅 所得稅 耕地占用稅 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （六）其他應(yīng)交款 （ 196頁） 借：營業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交教 育費(fèi)附加 其他 應(yīng)交款 教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ?按月計(jì)提時(shí) ： 借：管理費(fèi)用 — 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交礦產(chǎn) 資源補(bǔ)償費(fèi) 借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交礦產(chǎn) 資源補(bǔ)償費(fèi) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 歸類標(biāo)準(zhǔn) 可能稅費(fèi)種類 不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算 印花稅、耕地占用稅 借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本” 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加 借記“管理費(fèi)用” 房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借記有關(guān)資產(chǎn)成本 增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、耕地占用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借記”固定資產(chǎn)清理”科目 營業(yè)稅、土地增值稅 先征后返處理 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還款 應(yīng)交稅費(fèi)小結(jié) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2021/6/15 40 六、預(yù)收賬款 （書 197頁） 預(yù)收款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 銷售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 退后多付款 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 對(duì)方補(bǔ)付 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 七、流動(dòng)負(fù)債列示 9 流動(dòng)負(fù)債 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 Intermediate Accounting流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)至少應(yīng)單獨(dú)列示反映的信息項(xiàng)目 ?短期借款 ?應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) ?應(yīng)交稅費(fèi) ?應(yīng)付職工薪酬 ?預(yù)計(jì)負(fù)債 9 流動(dòng)負(fù)債 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 Intermediate Accounting本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 職工薪酬 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 11號(hào) —— 股份支付 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13號(hào) —— 或有事項(xiàng) 》 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 《 IAS19—— 雇員福利 》 《 IAS37—— 準(zhǔn)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn) 》 。 ? 在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期末以后一年內(nèi)不全部到期的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪