【正文】 sized enterprises financing, investment, ine distribution and application of business process, and put forward the tax planning process related problems should be paid attention to small and mediumsized enterprises, to strengthen the understanding of the tax planning, make small and mediumsized enterprises in the premise of business performance unchanged to larger aftertax ine. Key Words： tax planning 。 本文以浙江中小企業(yè)為研究對象，具體闡述稅收籌劃的內涵、特點和必要性，重點分析稅收籌劃在浙江中小企業(yè)籌資、投資、收益分配以及經(jīng)營過程中的應用，并提出稅收籌劃過程中應該注意的相關問題，以加強對中小企業(yè)稅收籌劃的認識，使中小企業(yè)在經(jīng)營業(yè)績不變的前提下達到較大的稅后收益。 籌劃性 籌劃意為事先規(guī)劃、設計、安排， 稅收籌劃 表示對企業(yè)涉稅事項 事先規(guī)劃、設計安排 。通過上述 手法的應用，中小企業(yè)收入和利潤增加的同時，也孕育了可持續(xù)發(fā)展的活力，增強市場競爭力。因此， 對于規(guī)模小、利潤微薄、競爭激烈的浙江中小企業(yè)而言， 迫切需要通過稅收籌劃 ， 減輕稅負、降低成本， 依靠自身能動力，提高企業(yè)的競爭力。因此 ， 企業(yè)在進行籌資決策時 ， 應對各種不同的籌資渠道進行分析 ， 運用科學有效的方法對浙江中小企業(yè)的資金籌集進行稅收籌劃相當重要。 公司企業(yè)和合伙制企業(yè)的比較選擇 現(xiàn)行稅法規(guī)定， 公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅 。我國的許多稅收優(yōu)惠政策就是為了支持產(chǎn)業(yè)政策而定的，因此對許多鼓勵發(fā)展的行業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，如 浙江溫州地區(qū)對高新技術企業(yè)是實行從獲利年度起，企業(yè)前兩年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收，高新技術企業(yè)經(jīng)技術企業(yè) 合同登記機關登記認可的技術轉讓以及技術轉讓相關的技術咨詢、服務、培訓所得，年凈收入在三十萬以下的，對企業(yè)征收企業(yè)所得稅后，核定年凈收入 三十 萬以下的，返還所交企業(yè)所得稅，超過三十 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)一般情況下 可 保留利潤不分配，一旦企業(yè)要轉讓該項股權時 ,為避免留在被投資企業(yè)的股息收益轉化為資本利得 ,則 可以考慮 將累積的未分配利潤進行分配。 合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法 浙江 中小企業(yè)的固定資產(chǎn)價值一般較小，但對其本身來講，所占投資比例還是相當大的。這需要中小企業(yè)正確認識偷稅、避稅等相關概念。稅收籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟 的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業(yè)和國家的高度重視，希望浙江 廣大中小企業(yè)在正確引導，正確使用這項經(jīng)濟手段的過程中，運用科學原理，實現(xiàn) 中小 企業(yè)稅收籌劃利益 的 最大化。 五、浙江中小企業(yè)稅收籌劃應該注意的問題 目前， 浙 江 中小企業(yè)稅收籌劃 還 處于發(fā) 展階段，很多地方都還 存在不足，需不斷完善， 許多問題需要引起注意： 樹立全局觀 企業(yè)采取稅收籌劃的根本目的就是使企業(yè)的整體利益最大化，中小企業(yè)追求的單項稅負最小化并不等于整體納稅負擔最小。 根據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)只可以選擇備抵法處理企業(yè)的壞賬損失，通常，選擇備抵法能讓企業(yè)獲得更多的稅收收益。中小企業(yè)的投資收益分為股息收益與資本收益。而在公司各項業(yè)績指標都走上正軌之后，則應考慮 以子公司的形式設立分支機構，以保證享有外地利潤僅繳納低于母公司所在地稅款及子公司在其他稅收規(guī)定上享有的優(yōu)惠。 浙江中小企業(yè) 在債務資本與 權益資本的比較選擇過程中，應該衡量各方面的利益關系，做出最后的抉擇：雖然負債資本能降低中 小企業(yè)所繳納的所得稅，但同時也不能忽略 一個問題，即只有當息稅前利潤率大于負債成本率時，通過發(fā)債籌集渠道進行籌資，才能既減輕企業(yè) 的 稅收負擔，又 能 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務管理目標。 （一）籌資過程中的稅收籌劃 籌資是企業(yè)財務工作的一項重要內容， 對于任何一個處于生存與發(fā)展狀態(tài)的企業(yè)來講 ,籌資都是其進行一系列經(jīng)營活動的前提條件。它們在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、 方便群眾生活、推動技術創(chuàng)新、確保國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。 專業(yè)性 專業(yè)性主要不是 指納稅人的稅收籌劃需要其財務、會計專業(yè)人員進行，而是指面臨社會大 生產(chǎn)，全球經(jīng)濟一體化，國際經(jīng)貿業(yè)務的日益頻繁，規(guī)模也越來越大，而各種稅制也越來越復雜，僅依靠納稅人自身進行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務代理、稅務咨 詢便應運而生。 ② （二）稅收籌劃的特點 合法性 合法性是稅收籌劃的本質特點， 遵循合法和有效的原則，是中小企業(yè)稅收籌劃取得成功的基本前提。 論 文（設計）作者簽名： 簽名日期： 年 月 日 授權 聲明 學校有權保留送交論文（設計）的原件，允許論文（設計）被查閱和借閱，學?？梢怨颊撐模ㄔO計）的全部或部分內容，可以影印、縮印或其他復制手段保存論文（設計），學校必須嚴格按照授權對論文（設計）進行處理不得超越授權對論文（設計）進 行任意處置 。 application 目 錄 一、引言 ............................................................ 1 二、稅收籌劃的內涵和特點 ............................................ 2 （一）稅收籌劃的定義 ............................................ 2 （二）稅收籌劃的特點 ............................................ 2 （三）稅收籌劃的意義 ............................................ 3 三、浙江中小企業(yè)稅收籌劃的必要性 .................................... 5 （一）降低經(jīng)濟成本實現(xiàn)企業(yè)收益最大化 ............................ 5 （二）規(guī)范企業(yè)納稅行為維護納稅人合法權益 ........................ 5 四、稅收籌劃在浙江中小企業(yè)財務管理中的應用 .......................... 6 （一）籌資過程中的稅收籌劃 ...................................... 6 （二）投資過程中的稅收籌劃 ...................................... 7 （三）收益分配過程中的稅收籌劃 .................................. 9 （四）經(jīng)營過程中的稅收籌劃 ..................................... 10 五、浙江中小企業(yè)稅收籌劃應該注意的問題 ............................. 12 六、結論 ........................................................... 13 參考文獻 ........................................................... 15 致 謝 .............................................................. 17 1 一、引言 改革開放以來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強，中小企業(yè)作為中國 社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，已經(jīng)逐步成為國民經(jīng)濟發(fā)展的生力軍，中小企業(yè)在產(chǎn)品技術創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結構調 整、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、解決城鎮(zhèn)就業(yè)和農(nóng)村勞動力轉移、提高國