【正文】 0（元） 應納增值稅銷項稅＝ 100000247。 商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為 3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為 6個月。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票。 （一）關于增值額 理論增值額 增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即 V+M。 （ 2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元） 【考題 [答疑編號 3579020302] 『正確答案』 某商貿(mào)企業(yè)：銷項稅＝ 247。 （二）兼營非應稅勞務 ：是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。 8.★ 印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題。17% － 8500＝ （元） 、車輛購置稅、牌照費征稅問題。 （ 2）其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 （二）食用植物油 （三）自來水 農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。 多選題】（ 2020年）下列貨物，適用 13%增值稅稅率的有（ ）。 （ 1＋ 3%） 2% 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 按 3%的征收率征收增值稅 增值稅＝售價 247。 2020年 1月 1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。 七、電力 （一）農(nóng)村電網(wǎng)維護費：免增值稅 （二）三峽電站、葛洲壩電站、黃河上游水電開發(fā)； 對外銷售的電力產(chǎn)品按照增值稅適用稅率征收增值稅，電力產(chǎn)品的 增值稅稅收負擔超過 8%的部分實行增值稅即征即退的政策。 ，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。 例如：違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 （ 2）價款和價稅合并收取的銷售額。 [答疑編號 3579020905] 『正確答案』計稅銷售額＝ 245247。 以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。 單選題】某酒廠 為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額 93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金 2020元（尚未逾期），逾期包裝物押金 6000元。 （ 2）抵扣范圍：外購貨物、銷售貨物所支付的運費 （ 3）運費抵扣的基數(shù)：運輸單位開具的貨票上注明的運費和運費建設基金，不包括裝卸、保險等雜費（運用加法或減法計算）。 增值稅銷項稅額＝ 6 （ 1＋ 5%） 247。 （ 1000＋ 1200）＝ （萬元） 當月應納增值稅稅額＝ 120017% － 70017% －（ ＋ 817% － ）＝ （萬元） 三、固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定與政策銜接 ： 銷售情形 稅務處理 計稅公式 2020年 12月 31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額） 按簡易辦法：依 4%征收率 減半征收增值稅 增值稅＝售價 247。10247。 （ 2）實行海關進口增值稅專用繳款書 “ 先比對后抵扣 ” 管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2020年 1月 1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起 180日內(nèi) 向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額 100萬元；零售商品實際取得銷售收入 228萬元，其中包 括以舊換新方式銷售商品實際取得收入 50萬元，收購的舊貨作價 6萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 180萬元、增值稅 ，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 、增值稅 ，該稅控收款機作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購進的貨物發(fā)生非正常損失，賬面成本 4萬元。 （ 5）當月發(fā)生逾期押金收入 l2870元。 （ 3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 160000元、增值稅額 27200元，材料驗收入庫。 （ 1＋所購貨物適用增值稅稅率） 所購貨物適用增值稅稅率＝ － 247。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 當月增加的固定資產(chǎn)，從下月開始計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍然計提折舊，折舊月份為 10個月（從 3月到 12 月）固定資產(chǎn)的折舊額＝ 20247。 單選題】（ 2020年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。 計算題】（ 2020年）某化妝品廠為增值稅一般納稅人， 10月產(chǎn)品、材料領用情況：在建的職工文體中心領用外購材料，購進成本 ，其中包括運費 ；生產(chǎn)車間領用外購原材料，購進成本 125萬元；下屬賓館領用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本 6萬元（化妝品成本利潤率為 5%）。 計算題】（ 2020年）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價 100元 /標準條）及雪茄煙， 2020年 8月發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價 100萬元并按規(guī)定支付了 10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運費 8萬元，取得運費發(fā)票。 2020年 8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電機產(chǎn)品，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產(chǎn)品 618臺，每臺舊電機產(chǎn)品不含稅作價 260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入 791040元，計算銷項稅額。 ② 銷售折扣（會計稱之為現(xiàn)金折扣）： 銷售折扣不能從銷售額中扣除 。 計算題】某企業(yè)銷售給乙公司同類商品 15000件，每件不含稅售價為 ，交給 A運輸公司運輸，代墊運輸費用 6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。 第六節(jié) 銷項稅額與進項稅額 一般納稅人計算本月應納增值稅額采用當期購進扣稅法： 一、增值稅銷項稅額 （一）銷項稅額的概念及計算公式 銷項稅額＝銷售額 稅率＝組成計稅價格 稅率 （二）銷售額確定 ： 銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。 十六、債轉(zhuǎn)股企業(yè) 十七、供熱企業(yè) ：向居民個人收取的采暖收入免征增值稅。 （三）即征即退： 5種 （四）即征即退 50%： 6種 （五）對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴 油實行增值稅先征后退政策。 。 總結(jié)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品 納稅人 銷售情形 稅務處理 計稅 公式 一般納稅人 2020年 12月 31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額） 按簡易辦法：依 4%征收率減半征收增值稅 增值稅＝售價 247。 （十七）食用鹽 （十八）音像制品 （十九）電子出版物 （二十）二甲醚 關于稅率的綜合性練習： 【考題 三、 13%低稅率貨物： 見教 材 學習中注意記大類：共 20類；具體范圍中記特例（即不屬于 13%的貨物有什么） （一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 （ 1）糧食：切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。 。 單選題】甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 50000元，稅款 8500元；該張發(fā)票認證通過后，甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價稅合計款 58500元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費 1000元。 ，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。 [答疑編號 3579020402] 『正確答案』本月進項稅額 = 本月視同銷售業(yè)務的銷項稅額＝ 2017% ＝ （萬元） 增值稅的視同銷售業(yè) 務與企業(yè)所得稅關系（以自產(chǎn)貨物為例）： 三、混合銷售行為和兼營行為征稅規(guī)定 （一）混合銷售行為 ：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務。 （ 1＋ 13%） 13% ＝ （元） 應納增值稅稅額＝ ＝ （元） 第三節(jié) 征稅范圍 本節(jié)概述： 分 類 內(nèi) 容 具體項目 一般規(guī)定 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 物 、修理修配勞務 特殊規(guī)定 二、視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 8項 三、混合銷售行為與兼營行為 1. 混合銷售行為 2. 兼營非應稅勞務行為 四、征稅范圍的特別規(guī)定 （ 9項） （ 12項） （ 5項） 本節(jié)考點：單選題、多選題以特殊規(guī)定為主 計算題、綜合題以 8種視同銷售為主 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 （一）銷售貨物 （二）提供加工和修理修配勞務 （三）進口貨物 【例題 2020年 5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計 ；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計 2萬元。 三、增值稅的性質(zhì)及原理 （一）增值稅的性質(zhì) （二）增值稅的計稅原理 ，但只對其中的新增價值征稅 ，最終消費者承擔全部稅款 四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合 （一）交叉征稅：如我國增值稅與消費稅 （二）平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅 五、增值稅的計稅方法 間接計算法 實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法 六、增值稅的特點 （一）增值稅的特點 ，具有中性稅收的特征 ，逐環(huán)節(jié)扣 稅，最終消費者承擔全部稅款 ，具有征收的普遍性和連續(xù)性 （二）增值稅的優(yōu)點 增值稅的優(yōu)點是由增值稅的特點決定的 ，促進公平競爭 ，又可避免對進口商品征稅不足 ，交叉審計，避免發(fā)生偷稅 七、我國增值稅建立與發(fā)展 （了解） 新增內(nèi)容： 2020年 1月 1日起，增值稅改革試點： ，試點實行增值稅 低稅率： 11%、 6% 第二節(jié) 納稅人 一、增值稅納稅人的基本規(guī)定 凡在我國境內(nèi) 銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務，以及進口貨物 的單位和個人，都是增值稅的納稅人。 二、增值稅的類型（三種） 區(qū)分標志 —— 扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同 類型 特點 優(yōu)點 缺點 （我國 19942020） 除任何外購固定資產(chǎn)價款 ＞理論增值額 保證財政收入 不利于鼓勵投資 除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分 ＝理論增值額 完全避免重復征稅 給以票扣稅造成困難 （我國從 2020年 1月 1日開始執(zhí)行） 次全部扣除 ＜理論增值額 體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作 減少財政收入 【例題 ， 納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。 （市）范圍內(nèi)設有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于銷售 [答疑編號 3579020401] 『正確答案』 CE 『答案解析』選項 A，將貨物在不同縣市的機構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項 B、 D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。 ，寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。 。 單選題】（ 2020年）下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。 增值稅稅率對應的計稅銷售額為不含稅銷 售額，如果稅率為 17%，此稅率相當于價內(nèi)稅的%[即 1/（ 1＋ 17%） 17%] 二、確定增值稅稅率的基本原則以及增值稅稅率的類型 —— 4種 ：納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率為 17%； 提供加工、修理修配勞務的，稅率也為 17%。 機動漁船不屬于本貨物的范圍。 （ 1）銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。2= （萬元） 第五節(jié) 增值稅的減稅、免稅 增值稅的減稅、免稅類型： 免稅、即征即退 100%、即征即退 50%、先征后退、規(guī)定法定征收率、起征點 一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品