【正文】 tal accounting. 2 GOVERNMENTAL INITIATIVES ON ENVIRONMENTAL ACCOUNTING MOE Initiative MOE started its first environmental accounting project in 1997. It formed an environmental accounting mittee and in 1999 published an interim report (MOE, 1999). MOE revised the report and released the environmental accounting guidelines in 2020 (MOE, 2020). These guidelines are not mandatory. Their main purpose is to encourage Japanese panies to disclose environmental accounting information to the public via voluntary corporate environmental reports. While the guidelines refer to the managerial function of environmental accounting, they place much more emphasis on external reporting/disclosure. The MOE issued revised guidelines in March 2020. The revisions were not major, and were mainly concerned with improving classification and measurement of environmental benefits. In addition to the environmental accounting guidelines, MOE published voluntary environmental reporting guidelines in 2020 (MOE, 2020). The environmental reporting guidelines set out the information that should be disclosed in an environmental report。然而，他們的發(fā)現(xiàn)是在經(jīng)濟生產(chǎn)生發(fā)布工作手冊之前。指南要求企業(yè)披露那些可 信基礎(chǔ)上計算的環(huán)境收益，對于估算收益該指南則讓企業(yè)自主選擇，如果企業(yè)愿意，也可以披露那些估算收益。該模型計劃將以明確的方式組織環(huán)境省環(huán)境會計指南提出的成本和收益，正如預(yù)期，這在預(yù)算方面十分有用。這個結(jié)果表明，在目前環(huán)境 會計對企業(yè)內(nèi)部管理可感知的作用是有限的。 這項調(diào)查時在 2020 年 4 月進行 的，大約在經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省發(fā)布環(huán)境工作手冊一年之后。 工作手冊發(fā)布之后，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省在東京和大阪召開了環(huán)境管理會計研討會。鑒于環(huán)境省強調(diào)環(huán)境會計對外部核算重要性，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省更專注于環(huán)境會計對企業(yè)內(nèi)部管理的重要性。 環(huán)境會計指南關(guān)注的核心內(nèi)容是環(huán)境成本和效益。 環(huán)境省先于經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省產(chǎn)生， 1999 年，環(huán)境省發(fā)布了中間報告，在 2020 年發(fā)布了環(huán)境會計指南，然而經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省在 2020 年發(fā)布了環(huán)境管理會計工作手冊。環(huán)境省強調(diào)環(huán)境會計對外部利益相關(guān)者的應(yīng)用，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省強調(diào)的是環(huán)境會計的核算，主要是環(huán)境管理會計的內(nèi)部應(yīng)用。環(huán)境報告指南列出了應(yīng)在環(huán)境報告中披露的信息，環(huán)境會計信息是披露的一個類別。這個項目于 2020 年 3 月完成，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省在 6 月出版了《環(huán)境管理 會計手冊》作為該委員會的最終成果。這一部分包括以索尼、理光、佳能、大阪煤氣為案例研究，這些企業(yè)已經(jīng)在他們的企業(yè)績效評價制度中采用了一些環(huán)保指標。至于第二個目的，提出了三個假設(shè)以及評估調(diào)查結(jié)果。 （ 3）關(guān)于供內(nèi)部使用的環(huán)境會計， %的企業(yè)使用與對外披露的環(huán)境會計相同的理論和指標， %的企業(yè)只是略加修改這些理論和指標，只有 %的企業(yè)在內(nèi)部使用與對外披露不同的環(huán)境會計方法和指標。環(huán)境目標成本在傳統(tǒng)的目標成本上增 加一些環(huán)境因素的理論，這有利于企業(yè)在設(shè)計和開發(fā)產(chǎn)品時更具環(huán)保意識。 指南為企業(yè)提供了以下三種環(huán)境會計報表格式： 格式 A：只有環(huán)境成本 格式 B：環(huán)境成本和環(huán)境保護收益 格式 C：環(huán)境成本、環(huán)境保護收益和環(huán)境效益 格式 C 是最綜合的選擇，建議有能力的公司選擇這種格式。在出版之前，日本企業(yè)的環(huán)境管理會計知識僅限于環(huán)境省的環(huán)境指南中的方法和理論 ,企業(yè)很少有專門的環(huán)境管理會計方法和理論。1 中文 3550 字 本科畢業(yè) 論文 （ 設(shè)計 ） 外 文 翻 譯 外文題目 ENVIRONMENTAL MANAGEMENT ACCOUNTING RACTICES IN JAPAN 外文出處 Implementing Environmental Management Accounting, 2020:321342 外文 作者 KATSUHIKO KOKUBU、 ERIKO NASHIOKA 原文 ： ENVIRONMENTAL MANAGEMENT ACCOUNTING PRACTICES IN JAPAN INTRODUCTION In Japan two governmental environmental accounting initiatives have been the primary agents for promoting, disseminating and producing those practices for private sectors. One is the Ministry of the Environment (MOE) initiative and the other is the Ministry of Economy, Trade and Industry (METI) initiative. The MOE initiative emphasizes the application of environmental accounting to munication with external stakeholders, and the METI initiative emphasizes internal applications of environmental accounting, which is environmental management accounting (EMA). The MOE initiative precedes the METI initiative。 本文的目的是通過問卷調(diào)查的手段再次審視日本環(huán)境會計的實踐在經(jīng)濟生產(chǎn)省發(fā)布環(huán)境管理工作手冊一年 之后，并分析促進環(huán)境管理會計發(fā)展的因素。 11 日本環(huán)境省的指南對企業(yè)自愿披露環(huán)境報告的做法有重大的影響。該手冊提出了一個理論框架并且提供了一些個案研究包括索尼、通用機器公司以及佳能。 基于這些結(jié)果，國風等人（ 2020）總結(jié)日本企業(yè)的環(huán)境會計師面向?qū)ν鈭蟾娴摹＿@份調(diào)查問卷的新焦點在于環(huán)境管理會計理論在日本企業(yè)的普及程度。 第六章討論了企業(yè)把環(huán)境績效指標諸如二氧化碳排放量、廢棄物數(shù)量、綠色產(chǎn)品率等列入自己企業(yè)或部門的環(huán)境績效評價體系，這些指標是以企業(yè)的環(huán)境政策為依據(jù)的。該委員會進行了一項為期三年的項目來發(fā)展日本企業(yè)的環(huán)境管理會計的理論研究。除了環(huán)境會計 指南，環(huán)境省還發(fā)布了環(huán)境自愿報告指南在 2020 年（環(huán)境省， 2020）。一個是日本環(huán)境省，另一個是日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省。因此，外部環(huán)境會計比環(huán)境會計管理更為普及在日本。指南中定義的環(huán)境成本僅限于環(huán)境保護成本而不包括材料費和社會成本。發(fā)布工作手冊之后，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省繼續(xù)其他環(huán)境管理會計工作，新項目的主題是進行個案研究和探索適合小企業(yè)環(huán)境會計的更簡便的方法。經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省繼續(xù)發(fā)展新的環(huán)境管理會計方法，這部分的重點是促進環(huán)境管理會計觀念和操作的普及。這份問卷被送到了東京證券交易所主板上市的企業(yè)的環(huán)保部門（總共1523 家，其中制造業(yè) 952 家，非制造業(yè) 571 家）。 （ 2）關(guān)于環(huán)境會計的有利方面，只有 %的企業(yè)回答環(huán)境會計對企業(yè)的13 內(nèi)部環(huán)境管理有用。關(guān)于環(huán)境質(zhì)量成本核算，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省發(fā)明了“環(huán)境成本模型” —— 一種用于收集環(huán)境質(zhì)量成本信息的新格式。前者包括一些環(huán)境保護活動所節(jié)省稅收，后者包括不確定性收益比如說規(guī)避風險的收益。他們認為環(huán)境管理會計對