【正文】 業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn) ， 某電器生產(chǎn)企業(yè)自行確定每月的結(jié)賬期為 22日 ， 從 2020年度到 2020年度 ， 累計(jì) 60680萬元的銷售額被推遲 1個(gè)月實(shí)現(xiàn) 。 ” 新準(zhǔn)則沒有對此的明確規(guī)定 ,但按 在中國 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定 ，習(xí)慣以自然年度和自然月度作為會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)期間，即 1月 1日到 12月 31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，而會(huì)計(jì)期間就是 12個(gè)自然月。但我相信隨著法制的發(fā)展，會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性將對未來的企業(yè)無論是銀行信貸，上市融資等企業(yè)的長遠(yuǎn)利益產(chǎn)生重大的影響。 實(shí)務(wù)中電算時(shí)代的會(huì)計(jì)循環(huán)：分錄（憑證），結(jié)賬（賬簿），編表（報(bào)表）。所以對此應(yīng)該有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)主管或經(jīng)理進(jìn)行核查，并通過此項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)賬務(wù)處理的弱點(diǎn)，通過培訓(xùn)來完善，以提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體的水平。 現(xiàn)在將我對銀行存款調(diào)節(jié)表實(shí)際運(yùn)用中的一些做法與大家一起分享一下 。 ?結(jié)賬第二步：對平賬實(shí)之銀行存款 28 三、月末結(jié)賬六步曲 ： 案例：我經(jīng)歷的企業(yè)同事的出納中，就出現(xiàn)了上文銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。 強(qiáng)化發(fā)貨到記賬的業(yè)務(wù)流程管理和培訓(xùn)。 對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對應(yīng)做到： （ 1）、將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。 主要與各部門的如何協(xié)調(diào)共同努力完成結(jié)賬 。 結(jié)賬核查表目的：規(guī)范化結(jié)賬流程 ， 減少人為結(jié)賬遺漏 。 希望大家在實(shí)務(wù)中有什么好的做法和案例一起來和我討論分享 ， 一起提高 。 2． 攤銷低值易耗品 、 無形資產(chǎn) 、 待攤費(fèi)用 ， 計(jì)提折舊 、 預(yù)提費(fèi)用等 。另外對于存貨周轉(zhuǎn)的控制是日常工作的重點(diǎn)。調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有 :在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的 (固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目 )金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異。（公司與客戶合同規(guī)定客戶提貨風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬就轉(zhuǎn)移給客戶，銷售條款為 EXW. “工廠交貨（ …… 指定地點(diǎn)）”是指當(dāng)賣方在其所在地或其他指定的地點(diǎn) ) 假設(shè)你是公司財(cái)務(wù)部主管結(jié)賬的總賬如何處理？ 召集應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)了解情況。 一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過一個(gè)月 ， 企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當(dāng)月處理好 ） ?結(jié)賬第二步：對平賬實(shí)之銀行存款 26 三、月末結(jié)賬六步曲 ： 銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點(diǎn)： 將此賬號(hào)本月銀行對賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時(shí)在雙方勾銷 ， 余下未勾銷的按企業(yè)已收銀行未收 、 企業(yè)已付銀行未付 、 銀行已付企業(yè)未付 、銀行已收企業(yè)未收 ， 先分類記在草稿中 ， 這些筆先看一下日期如企業(yè)已收銀行未收 、 企業(yè)已付銀行未付日期在結(jié)賬日前 10日內(nèi)可以正式記入調(diào)節(jié)表 ， 對銀行已收企業(yè)未收不超過結(jié)賬前 2日可以入調(diào)節(jié)表 ，其他未入調(diào)節(jié)表的請出納或相關(guān)人員去銀行或和客戶聯(lián)系處理好 （ 注意這些都不是未達(dá)賬項(xiàng) ， 是會(huì)計(jì)差錯(cuò) ） 。 有很多人有這樣的想法對現(xiàn)金看的比較緊是怕出納犯錯(cuò)誤 。 通過核對可以檢查會(huì)計(jì)科目處理的正確性，順序是否連號(hào)以及會(huì)計(jì)憑證附件是否齊全、以及內(nèi)容是否合規(guī)。 我的總結(jié)結(jié)賬是三要點(diǎn)： 對平所有資產(chǎn)負(fù)債。 從案例和實(shí)務(wù)來看，企業(yè)特別是金稅工程的推廣。在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財(cái)務(wù)部門的，由非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。版權(quán)所有 月末結(jié)賬總結(jié) 主講 :胡 俊 2 空杯心態(tài) 古時(shí)候一個(gè)佛學(xué)造詣很深的人，聽說某個(gè)寺廟里有位德高望重的老禪師，便去拜訪。 前運(yùn)用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營或者對遵守稅法都是不利的。稅控機(jī)已經(jīng)從增值稅向營業(yè)稅開始進(jìn)行全面推廣，按此趨勢自然月通過稅法的強(qiáng)制性將要對企業(yè)實(shí)務(wù)結(jié)賬按自然月結(jié)賬變成趨勢。 結(jié)平所有企業(yè)賬戶。一般實(shí)踐中所有憑證都有第二人進(jìn)行電腦賬的復(fù)核和手工憑證上的簽字，但對于月結(jié)結(jié)賬工作還是應(yīng)加強(qiáng)稽查一般由總賬或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行此項(xiàng)檢查，重點(diǎn)在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。 銀行存款多數(shù)單位是有嚴(yán)格的內(nèi)部審批制度 ， 還有印鑒章的分開管理制度 ， 從心理上就沒重視這方面 。 還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫上憑證號(hào) 。 清查收入截止測試表，及查看所有發(fā)貨單。 2．核對銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以將金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。結(jié)賬時(shí)的關(guān)鍵是呆滯料的控制，一般會(huì)編制存貨減值明細(xì)表主要是按賬齡和移動(dòng)對存貨進(jìn)行分析，并按產(chǎn)品與管理層溝通，確定哪些具體產(chǎn)品的存貨有減值金額。 3． 結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料 （ 對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬 ） 、 制造費(fèi)用 、 產(chǎn)成品成本 、 產(chǎn)品銷售成本等 （ 結(jié)合存貨盤點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行 ） 。 39 與大家分享 ！