【正文】 63 幾點(diǎn)體會(huì) 財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)十分重要。股份公司管理層經(jīng)常就內(nèi)部控制建設(shè)的一些重大問(wèn)題進(jìn)行專題研究，并給予了高度重視和支持。 美國(guó)本土公司項(xiàng)目進(jìn)展情況 52 ? 第三類公司，年底前不可能完成審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，無(wú)法通過(guò)審計(jì)。 二次培訓(xùn)不到位，對(duì)項(xiàng)目組的工作要求貫徹不理想。 27 內(nèi)控體系框架和工作思路 要素之五：監(jiān)控 監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。盡管代價(jià)高昂，這也是必要的，因?yàn)橐坏┌l(fā)生公司丑聞，投資者的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)公司目前付出的成本。 （ 3）管理層必須執(zhí)行適當(dāng)程序以獲得充分的證據(jù)并保留相關(guān)記錄，來(lái)支持其公司對(duì)于內(nèi)部控制有效性實(shí)施的評(píng)價(jià)。與股份公司關(guān)系密切的是法案的第 302條款和第 404條款。從現(xiàn)實(shí)意義上來(lái)說(shuō)，有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度、提升公司管理水平、為實(shí)現(xiàn)股份公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略夯實(shí)基礎(chǔ)。包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等。 項(xiàng)目進(jìn)展情況 41 項(xiàng)目進(jìn)展情況 進(jìn)行控制環(huán)境分析，提出改進(jìn)意見(jiàn) 根據(jù)美國(guó)相關(guān)法規(guī)要求和 COSO控制框架關(guān)注點(diǎn)，通過(guò)進(jìn)行大量訪談和收集相關(guān)資料，分析了股份公司整體的內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀，編制了 《 控制環(huán)境描述表 》 ，形成了 《 控制環(huán)境、監(jiān)督、反舞弊改進(jìn)意見(jiàn) 》 ，目前項(xiàng)目組正與相關(guān)部門(mén)一起落實(shí)改進(jìn)意見(jiàn)。這類公司不到 50%。 58 下一步工作安排 組織項(xiàng)目測(cè)試 項(xiàng)目組正在研究制定項(xiàng)目測(cè)試方案，包括測(cè)試方法、測(cè)試范圍、測(cè)試樣本和測(cè)試結(jié)果分析等。 隨著內(nèi)控工作的進(jìn)一步深入，項(xiàng)目工作也從一般描述向分析改進(jìn)轉(zhuǎn)變，工作難度將不斷加大。重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制也是下一步內(nèi)部測(cè)試和外部審計(jì)的重點(diǎn)。原因主要是： ?文檔記錄的工作量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)計(jì)。隨后，各地區(qū)公司按照項(xiàng)目組的統(tǒng)一要求，結(jié)合實(shí)際情況全面開(kāi)展了業(yè)務(wù)流程描述。 內(nèi)控體系框架和工作思路 COSO控制框架的五要素 23 內(nèi)控體系框架和工作思路 控制環(huán)境：確定企業(yè)的氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)，也是內(nèi)控體系的核心。 11 項(xiàng)目背景 《 法案 》 一方面強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)上市公司的信息披露來(lái)降低信息的不對(duì)稱，另一方面，通過(guò)加大公司高級(jí)管理人員及會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律責(zé)任（尤其是刑事責(zé)任）提高舞弊的成本來(lái)保障信息的可靠性。股份公司內(nèi)部控制 體系建設(shè)情況介紹 二○○四年十月 1 項(xiàng)目背景 內(nèi)控體系框架和工作思路 項(xiàng)目進(jìn)展情況及存在的主要問(wèn)題 美國(guó)本土公司項(xiàng)目進(jìn)展情況 下一步工作安排 幾點(diǎn)體會(huì) 主要內(nèi)容 2 項(xiàng)目背景 2020年年底以來(lái)，美國(guó)安然、世通、施樂(lè)、默克制藥等一批大公司會(huì)計(jì)丑聞接連曝光，誠(chéng)信危機(jī)震撼著美國(guó)及國(guó)際社會(huì)，使人們對(duì)美國(guó)式自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度產(chǎn)生質(zhì)疑，全球輿論的焦點(diǎn)集中于美國(guó)企業(yè)的假賬丑聞，這也暴露了美國(guó)現(xiàn)行法律的諸多不足。 10 項(xiàng)目背景 外部審計(jì)師的責(zé)任 如果審計(jì)師斷定管理層沒(méi)有履行上述責(zé)任，審計(jì)師必須以書(shū)面形式告知公司管理層和審計(jì)委員會(huì)聲明其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)工作無(wú)法被滿意地完成，并拒絕對(duì)管理層的評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，或退出該項(xiàng)目。 內(nèi)控體系框架和工作思路 21 內(nèi)部控制被定義為一個(gè) 過(guò)程 …… .. 由公司的董事會(huì)、管理層和其它員工 共同實(shí)施 ……… 被設(shè)計(jì)以提供 合理保證 …… .. 有關(guān)以下 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ： 經(jīng)營(yíng)的效果和效率 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 法律和法規(guī)的遵從性 內(nèi)控體系框架和工作思路 22 COSO控制框架共有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)要素，覆蓋了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有空間和時(shí)間，包括從文化理念到考核結(jié)果的評(píng)價(jià)等各個(gè)方面。 項(xiàng)目進(jìn)展情況 38 2020年 4月，項(xiàng)目組擬定了股份公司業(yè)務(wù)流程目錄并在沈陽(yáng)和西安舉辦了首期內(nèi)控體系建設(shè)培訓(xùn)班。 美國(guó)本土公司項(xiàng)目進(jìn)展情況 48 經(jīng)歷了一年多的準(zhǔn)備工作后，很多公司正在進(jìn)行項(xiàng)目測(cè)試，但時(shí)間比預(yù)計(jì)推遲了 34個(gè)月。 美國(guó)本土公司項(xiàng)目進(jìn)展情況 54 項(xiàng)目背景 內(nèi)控體系框架和工作