【正文】 任用作業(yè) 5050 教育訓(xùn)練 5060 服勤及 差假 5070 考核獎(jiǎng)懲及績(jī)效 5100 薪資作業(yè) 5080 晉升及 調(diào)遷 5090 福利作業(yè) 5110 離職作業(yè) 22 【 5030 招募及甄選作業(yè) 】 直接 間接 否 是 否 是 否 是 【 5040 招募及甄選作業(yè)】 是 人 事 單 位 用 人 單 位 權(quán) 責(zé) 主 管 招 募 登記面談 初步審核 淘 汰 測(cè)驗(yàn)面試 合格 核準(zhǔn) 合格 錄用報(bào)到 人 事 單 位 用 人 單 位 人員報(bào)到 資料記錄及歸檔 派 職 試 用 正式任用 合格 23 否 【 5070 招募及甄選 作業(yè)】 【 5100 薪資作業(yè)】 否 是 是 否 回復(fù)原職或辭退 考核薪資福利 人 事 單 位 用 人 單 位 績(jī) 效 獎(jiǎng) 懲 考 績(jī) 考 勤 教育 訓(xùn)練 晉升作業(yè) 薪資作業(yè) 出勤紀(jì)錄 獎(jiǎng)金或扣薪 代扣款項(xiàng) 核 薪 編製薪資表 調(diào)整薪資 主管簽核 出勤紀(jì)錄 新進(jìn)員工 有無(wú)調(diào)薪 編製傳票 用 印 開支票或取款條 存入員工帳戶 用 人 單 位 用 人 單 位 人 事 單 位 24 【 5110 離職作業(yè)】 是 否 發(fā)薪資單 繼續(xù)留 任 退 休 留職停薪 核 準(zhǔn) 資遣或辭退 提出辭呈 慰留 資料異動(dòng) 辦理手續(xù) 考慮相關(guān) 法 令 員 工 人 事 單 位 用 人 單 位 25 【 6000 融資循環(huán)】 6010 預(yù)算作業(yè) 投資循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán) 薪工循環(huán) 生產(chǎn)循環(huán) 採(cǎi)購(gòu)循環(huán) 銷售循環(huán) 6020 股務(wù)循環(huán) 6030 股東權(quán)益 6040 長(zhǎng)短期借款作業(yè) 6050 租賃作業(yè) 6060 公司債 作業(yè) 6080 零用金 作業(yè) 6070 出納現(xiàn)金收支作業(yè) 6090 一般費(fèi)用報(bào)支作業(yè) 6100 背書保證 6110 資金貸予他人作業(yè) 6120 印鑑管理 6130 稅捐及規(guī)費(fèi)作業(yè) 6140 關(guān)係人交易作業(yè) 6160 營(yíng)業(yè)外收支作業(yè) 6150 原始憑證記帳憑證 6150 會(huì)計(jì)帳務(wù) 處理作業(yè) 6170 財(cái)務(wù)報(bào)表之查核 6150 會(huì)計(jì)資料保管作業(yè) 6180 績(jī)效評(píng)估及財(cái)務(wù)報(bào)表分析 26 【 6010 預(yù)算作業(yè)】 不 準(zhǔn) 準(zhǔn) 不準(zhǔn) 準(zhǔn) 高階經(jīng)理人 財(cái)務(wù)部 各相關(guān)部門 預(yù)算委員會(huì) 營(yíng)業(yè)目標(biāo) 預(yù)算委員 會(huì)議 初步預(yù)算 提出預(yù)算相關(guān)資料 總經(jīng)理核準(zhǔn) 董事長(zhǎng)核準(zhǔn) 預(yù)算編列 預(yù)算執(zhí)行 差異分析 跟 催 銷售循環(huán) 採(cǎi)購(gòu)循環(huán) 薪工循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán) 融資循環(huán) 投資循環(huán) 生產(chǎn)循環(huán) 27 【 7000 固定資產(chǎn)循環(huán)】 7010 固定資產(chǎn)之增添 7100 會(huì)計(jì)處理及差異分析 7090 投保作業(yè) 7070 固定資產(chǎn) 之盤點(diǎn) 7030 固定資產(chǎn)之 折舊及攤銷 7040 利息 資本化 7060 固定資產(chǎn)之保管及紀(jì)錄 7080 閒置資產(chǎn)之處理作業(yè) 7050 固定資產(chǎn)之處分及盜失 7020 固定資產(chǎn)異動(dòng) 28 【 8000 投資循環(huán)】 8010 總則 8020 短期投資 之取得作業(yè) 8030 長(zhǎng)期投資 之取得作業(yè) 8040 投資之保管、質(zhì)押與盤點(diǎn)作業(yè) 8050 投資收益之取得與紀(jì)錄作業(yè) 8060 投資之帳務(wù) 處理作業(yè) 29 【 9000 電子計(jì)算機(jī)處理循環(huán)】 9010 電子計(jì)算機(jī)處理 部門組織 及職責(zé) 9050 資料輸出入 控制作業(yè) 9070 電腦檔案及設(shè)備 安全管理作業(yè) 9080 硬體及系統(tǒng)軟體 購(gòu)置使用及維護(hù)作業(yè) 9040 程式及資料存取 控制作業(yè) 9020 系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制作業(yè) 9060 資料處理 控制作業(yè) 9090 系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序 控制作業(yè) 9030 編製電腦文書 控制作業(yè) 30 【 10000 研究發(fā)展循環(huán)】 10050 研發(fā)資訊及文件之紀(jì)錄及保管作 業(yè) 10040 產(chǎn)品試作與測(cè)試作業(yè) 10010 基礎(chǔ)研究作業(yè) 10020 產(chǎn)品設(shè)計(jì)作業(yè) 10030 技術(shù)研發(fā)作業(yè) 正式生產(chǎn) 生產(chǎn)循環(huán) 銷貨及收款循環(huán) 31 七、內(nèi)部控制實(shí)務(wù) 167。 (5) 非依規(guī)定程序核準(zhǔn)，不得修改、變?cè)煳臅鴻n案紀(jì)錄。 ? 文字應(yīng)力求簡(jiǎn)單、明白 、通順，報(bào)告內(nèi)容須完備、確實(shí)。 二 財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性。 五 監(jiān)督：係指自行檢查內(nèi)部控制制度品質(zhì)之過(guò)程，包括評(píng)估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否及時(shí)、確實(shí)，控制作業(yè)是否適當(dāng)、確實(shí)，資訊及溝通系統(tǒng)是 否良好等。 前項(xiàng)所稱子公司，應(yīng)依財(cái)團(tuán)法人中華民國(guó)會(huì)計(jì)研究發(fā)展基金會(huì) (以下簡(jiǎn)稱 會(huì)計(jì)研究發(fā)展基金會(huì) ) 發(fā)布之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五號(hào)及第七號(hào)之規(guī)定認(rèn) 定之。 ? 現(xiàn)金審核：現(xiàn)金與票據(jù)、證據(jù)等處理手續(xù)及保管情形之查核。是一種管理控制工具，其功能在衡量與評(píng)定其他控制工作之效率。標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能 變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偮剩阶儎?dòng) 製造費(fèi)用預(yù)算247。銀行撥款後，再移花接木套用資金轉(zhuǎn)入個(gè)人帳戶；為避免東 窗事發(fā)，會(huì)計(jì)師進(jìn)行查核時(shí)，以職務(wù)之便，將文件塗改與帳上相符，使會(huì)計(jì)師無(wú)從查起，該公司損失 億元。 第七條 本細(xì)則之制訂、 修改、廢止，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理核定後實(shí)施。 生產(chǎn)成本預(yù)算之編造。 第三條 會(huì)計(jì)處設(shè)經(jīng)理一人，綜理全處業(yè)務(wù)，副經(jīng)理二人，協(xié)助經(jīng)理處理本處事務(wù)。 (3) 保障財(cái)產(chǎn)安全績(jī)效的稽核。 (3)若非同時(shí)與規(guī)劃有關(guān)，就是同時(shí)與執(zhí)行有關(guān)。 (2)是管理過(guò)程中扣除純粹與規(guī)劃、純粹與執(zhí)行有關(guān)的部分以後剩下來(lái)的部分。 (2) 企業(yè)決定政策、計(jì)劃、程序、方法，及政府頒布法令規(guī)章等遵行情形的稽核。 公司所屬各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之督導(dǎo)、推行。 預(yù)算管理辦法之設(shè)計(jì)、擬訂。 第六條 本處其他事項(xiàng)，得就實(shí)際需要情形，指定專職人員辦理。 ? 南紡事件 該公司財(cái)務(wù)襄理李德豐，自 1993 年 5 月至 1995 年 10 月 11 日止，利用主管外出代理職務(wù)時(shí)，盜用負(fù)責(zé)人期，蓋在撥款申請(qǐng)書，並持向臺(tái)北辦事處 (負(fù)責(zé)保管公司期 )主管，蓋公司期後，向銀行辦理借款。 生產(chǎn)作業(yè) (一 ) 生產(chǎn)作業(yè)程序 生產(chǎn)情況 (1) 按照客戶指定規(guī)格製造 (2) 根據(jù)季節(jié)或時(shí)尚製造 (3) 配件的製造 (4) 為庫(kù)存待銷而製造 一般作業(yè)程序 (1) 繪製工程圖及編寫工作說(shuō)明書 (2) 計(jì)算用料 (3) 計(jì)算需用人工 (4) 估量機(jī)器負(fù)荷 (5) 安排生產(chǎn)作業(yè)日?qǐng)?bào) ? 送製造部門正本 ? 送成本會(huì)計(jì)部門副本 ? 存查副本 (6) 工作派遣 (7) 製品的檢查、化驗(yàn) 34 (8) 工 作進(jìn)度紀(jì)錄 (9) 編造生產(chǎn)報(bào)表 (二 ) 設(shè)定工作標(biāo)準(zhǔn) 成本預(yù)算 訂定生產(chǎn)計(jì)劃 規(guī)定預(yù)算編估標(biāo)準(zhǔn) 生產(chǎn)成本預(yù)算之編審 生產(chǎn)成本之執(zhí)行、控制 生產(chǎn)成本預(yù)算執(zhí)行成績(jī)之考核 (三 ) 設(shè)定工作標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)成本 材料標(biāo)準(zhǔn)成本 材料標(biāo)準(zhǔn)成本＝材料標(biāo)準(zhǔn)用量材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 人工標(biāo)準(zhǔn)成本 人工標(biāo)準(zhǔn)成本＝標(biāo)準(zhǔn)用工量標(biāo)準(zhǔn)工資率 製造費(fèi)用