【正文】 2 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝 。 向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 37 在企業(yè)不進(jìn)行單獨(dú)核算的情況下應(yīng)納增值稅為： 應(yīng)納增值稅 =（ 200+8） １７ ％ －２０＝１５ ． ３６ 若企業(yè)分別核算則銷售農(nóng)機(jī)免稅；銷售使用過(guò)的的固定資產(chǎn)免稅 ， 但使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)符合三個(gè)條件： 1屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物 2企業(yè)按固定資產(chǎn)管理 ， 并確已使用過(guò)的貨物 3銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物 。 企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝１００／ （ １＋１７ ％ ） 17%－６０／ （ １＋１７ ％ ） 17%＝５ ． ８１ 贈(zèng)送的價(jià)值３０元的商品視同銷售繳納增值稅 ， 和代扣代繳的個(gè)人所得稅 。 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 采取以舊換新方式銷售貨物的 ，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 ，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格 。 2月 、 3月 、 4月 、 5月 、 6月的相應(yīng)數(shù)據(jù)為 32萬(wàn)元和 、 30萬(wàn)元和 、 35萬(wàn)元和 、 28萬(wàn)元和 、 36萬(wàn)元和 4. 2萬(wàn)元 。納稅人身份的選擇無(wú)差異 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 6 當(dāng)增值率＞ %時(shí) ， 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額大于小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額 ， 因此選擇小規(guī)模納稅人的身份可以減少稅收負(fù)擔(dān) 。 經(jīng)計(jì)算 ， 該企業(yè) 2000年 1~6月共應(yīng)繳增值稅為： （ 28+32+30+35+28+36） 17%— （ 3+++++） 17%= 該公司經(jīng)理比較以往年度的納稅情況，發(fā)現(xiàn)上半年繳納的增值稅比以往年度任何時(shí)候都多，而銷售額卻沒(méi)有大幅度增長(zhǎng)。 但金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)采用特殊規(guī)定 ， 可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅 。 企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝３０／ （ １＋１７ ％ ） 17%－１８／ （ １＋１７ ％ ） 17%＝１ ． ７４ 企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝３０／ （ １－２０ ％ ） ２０ % ＝７ ． ５ 第二種方案下企業(yè)的利潤(rùn)＝１００－６０－１８－５ ． ８１－１ ． ７４－７ ． ５＝６ ． ９５ 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 29 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定 ， 按銷售結(jié)算方式的不同 ， 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為：采取直接收款方式銷售貨物 ， 不論貨物是否發(fā)出 ， 均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑證 ， 并將提貨單交給購(gòu)貨方的當(dāng)天；采取托收承付和委托收款方式銷售貨物 ， 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 ， 為按合同約定的收款日期當(dāng)天；采取預(yù)收貨款銷售貨物 ， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物 ，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當(dāng)天 。 不同時(shí)具備此三點(diǎn)的固定資產(chǎn)銷售 ， 應(yīng)按６ ％ 的征收率征收增值稅 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 46 國(guó)家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校 ， 在合理的數(shù)量范圍內(nèi) ， 進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科研和教學(xué)用品 ， 直接用于科研或者教學(xué)的 。 2 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè) 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 49 2 校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物 ， 用于本校教學(xué) 、科研方面的 。 避孕藥品和用具 。 （ ３ ） 當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額２ 0萬(wàn)； 問(wèn)企業(yè)是否應(yīng)單獨(dú)核算 。 企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝７０／ （ １＋１７ ％ ） 17%－６０／ （ １＋１７ ％ ） 17% ＝１ ． ４５ 第一種方案下企業(yè)的利潤(rùn)＝７０－６０－１ ． ４５＝８ ． ５５ 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 28 在第二種方案下：１００元的商品按正常銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額 ， 同時(shí)贈(zèng)送的價(jià)值３０元的商品視同銷售繳納增值稅 ， 同時(shí)按稅法規(guī)定 ， 應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 ， 所得稅應(yīng)由商場(chǎng)負(fù)擔(dān) 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 23 以舊換新是指納稅人在銷售自己的貨物時(shí) ， 有償收回舊貨物的行為 。 2000年 1月 ~6月具體經(jīng)營(yíng)如下： 1月份 ， 應(yīng)納增值稅銷售額為 28萬(wàn)元 ， 不含稅的可抵扣購(gòu)進(jìn)為 3萬(wàn)元 。 均衡點(diǎn)增值率為：不含稅銷售額 6%=不含稅銷售額 增值率 17% 增值率 =% 當(dāng)增值率 =%時(shí) ， 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額與小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額相等 。 當(dāng)增值率＜ %時(shí) ， 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額小于小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額 ， 因此選擇一般納稅人的身份可以減少稅收負(fù)擔(dān) 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 17 分析 本案例涉及的是增殖稅中一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅問(wèn)題。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 24 還本銷售是指納稅人在銷售貨物后 ， 到一定期限由銷售方一次或分次退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款 。 2020/6/22 來(lái)自 料