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正文內(nèi)容

關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)的通知(專業(yè)版)

  

【正文】 因此,核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢8鶕?jù)上述公式,旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出?!窈颖钡囟愱P(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告2011年第1號(hào)十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%計(jì)算口徑問題實(shí)行定率征收的企業(yè),按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較,其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。2,請(qǐng)問核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅?國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的,按下列規(guī)定申報(bào)納稅:(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí),應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》,在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。關(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得征稅問題征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得,在扣除收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后,應(yīng)將所得直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,土地轉(zhuǎn)讓所得,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,捐贈(zèng)收入以及補(bǔ)貼收入等。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的,應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的,可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào))同時(shí)廢止。重新鑒定工作完成前,納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后,按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:(一)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;(三)通過合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn),綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素,分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率,保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額,進(jìn)行預(yù)繳。第一篇:關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳,或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。172.企業(yè)所得稅納稅人納稅申報(bào)(適用核定征收)【發(fā)布日期】: 2007年11月16日一、業(yè)務(wù)概述對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,在季度或月份終了后15日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制,改善經(jīng)營(yíng)管理,引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí),可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。第十三條納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的,按下列規(guī)定申報(bào)納稅:(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳,年終匯算清繳。關(guān)于征收方式鑒定)企業(yè)申請(qǐng)企業(yè)所得稅征收方式鑒定時(shí),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通8]30號(hào))規(guī)定要求填寫鑒定表。納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的,按下列規(guī)定申報(bào)納稅:納稅人終了后,在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?!耜P(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國(guó)稅函[2009]377號(hào) 以下類型的企業(yè)不實(shí)行:(一)享受優(yōu)惠政策的企業(yè);(二)匯總納稅企業(yè);(三)上市公司;(四)銀行及其它金融企業(yè);(五)經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出?答:企業(yè)所得稅法第六條對(duì)收入總額做了明確規(guī)定,國(guó)稅函[2009]377號(hào)也明確:“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額,所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。同一納稅人,企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式?某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地,開發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目,其中絕大部分住宅由其自行開發(fā),另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。核定變更為查帳征收后,核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損?2009年前,我是一家核定征收企業(yè),2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收,核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳,能否報(bào)批并在稅前扣除?答:采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素,是按綜合稅負(fù)納稅的,不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。用公式表示為:應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入?!裢刀惖恼J(rèn)定:廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號(hào)(十八)關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的,有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低,不定性為偷、逃、抗稅的,不宜進(jìn)行稅款追繳,也不作為違法行為來處理,但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》,及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。關(guān)于核定征收的范圍家稅務(wù)總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外,下列企業(yè)不得實(shí)行核定征收:)集團(tuán)公司及其控股子公司;)以對(duì)外投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè);)實(shí)際盈利水平高于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率上限的企業(yè)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;(四)按照其他合理方法核定。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人,符合納稅人的實(shí)際情況,并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。第十七條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上實(shí)行核定征收企業(yè)所得
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