【正文】 第十四條納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。具體程序如下：(一)納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。積極依法納稅。發(fā)行人及控股子公司已經(jīng)采取查賬征收政策繳納所得稅。然而就是這樣一家對公司非常重要且資產規(guī)模和收入規(guī)模均已不小的子公司，在報告期內卻一直采用核定征收的方式繳納所得稅。因此，即使上海恒科被要求補繳所得稅，也不會對發(fā)行人的財務狀況產生重大不利影響。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產開發(fā)企業(yè)取得一宗建設用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產開發(fā)企業(yè)收取管理費。旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應稅收入額是否允許扣除轉付給第三方的支出？答：企業(yè)所得稅法第六條對收入總額做了明確規(guī)定，國稅函[2009]377號也明確：“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應稅收入額不得扣除轉付給第三方的支出?！耜P于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號 以下類型的企業(yè)不實行：（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行及其它金融企業(yè)；（五）經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：納稅人終了后，在規(guī)定的時限內按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。所得率5%；年收入1000萬元，繳所得稅7。稅務機關認為：同方律師事務所具備查賬征收的條件，稅務機關要求同方律師事務所按查賬方式繳納個人所得稅，同方律師事務所拒不執(zhí)行。如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產的計稅基礎的，則允許在查賬征收內在剩余使用年限內（資產全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認計稅基礎的則不得計算扣除。用公式表示為：應稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入?！卑l(fā)行人實際控制人對可能導致的處罰作出了承諾發(fā)行人控股股東暨實際控制人楊海江、王東虎、王堅強出具《承諾函》，承諾若相關主管部門就上述核定征收事宜要求發(fā)行人補繳稅款、罰款及滯納金，楊海江、王東虎、王堅強將代為補繳并承擔相應法律責任。所以，北京東方雨虹防水工程有限公司在納稅方面的上述瑕疵對發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營及本次公開發(fā)行上市不構成實質性影響。二○。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。第十三條納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：(一)主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。賬簿、憑證保存情況：根據(jù)企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，歷年對企業(yè)設置的會記賬簿，會計憑證按時裝訂進行保管。解決情況：上海佳船工程設備監(jiān)理有限公司已向主管稅收征管機構申請，自2009年起已經(jīng)按照查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅。萬順股份（300057）（補充法律意見書二第5頁）股份公司2007年和2008年采用查賬征收方式征稅，2006年采用核定征收征稅。其招股書稱，2006年，上海恒科查賬征收應繳所得稅269萬元，核定征收（實際）已繳所得稅僅17萬元，兩種征收方法差異數(shù)252萬元。長期待攤費用也可比照這個方法確認。●核定征收企業(yè)取得的與生產經(jīng)營無關的收入的稅務處理問題冀地稅發(fā)（2009）48號對實行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產經(jīng)營之外的偶然收入，如土地轉讓收入、股權轉讓收入、資產轉讓收入、應稅的財政性資金等，應將扣除取得收入對應的成本費用后的所得，并入按企業(yè)正常生產經(jīng)營收入和應稅所得率計算出的應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。2，堅持核定征收。第一篇：企業(yè)所得稅核定征收申請企業(yè)所得稅核定征收申請XX市XX區(qū)國稅局：茲有XXXXXXXX公司于XXXX年XX月XX日成立，注冊資金XXX萬元，現(xiàn)有員工XX人，是一個主要以通信信息網(wǎng)絡系統(tǒng)集成、計算機軟硬件的開發(fā)及應用、計算機系統(tǒng)集成及綜合布線；計算機及配件、通信設備、金屬材料、電子產品、辦公用品、日用百貨、農副產品銷售的小型微型企業(yè)。會計信息失真。相關成本無法查實或核實的，按非主營業(yè)務經(jīng)營活動收入乘以應稅所得率后并入應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅”。如果你企業(yè)的資產折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調整，資產的計稅基礎能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。二、案例分析愛爾眼科（300015）招股書披露，全資子公司上海恒科根據(jù)上海市地方規(guī)定，2005年和2006年實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅，%，但不屬于《中國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》等相關法律、法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定的應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的情形。因此，發(fā)行人2003年、2004年和2006年按照核定征收方式繳納