【正文】 在采購環(huán)節(jié)，向供應(yīng)商取得增值稅發(fā)票，并且能夠辨別發(fā)票的真?zhèn)危辉诒９墉h(huán)節(jié)，做到專人保管發(fā)票，其他人員不能隨意接觸發(fā)票。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無條件的享受進(jìn)項(xiàng)折扣，就建筑企業(yè)而言，不能享受進(jìn)項(xiàng)折扣的費(fèi)用占多數(shù)，所以說進(jìn)項(xiàng)折扣給建筑企業(yè)帶來的優(yōu)惠并不多。從長遠(yuǎn)的趨勢看，給企業(yè)的還債帶來了壓力。相應(yīng)的，建設(shè)單位制定招標(biāo)概預(yù)算也要有較大的變化，包括招投標(biāo)書的內(nèi)容也要按照“營改增”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新調(diào)整，這種變化給建筑施工企業(yè)的投標(biāo)工作帶來較大的難度，與過去相比，建筑施工企業(yè)投標(biāo)書中，原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中。稅改前繳納的營業(yè)稅=1003%=3萬元；繳納城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加=3（7%+3%）=；營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=25%=；企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=3+=。此外，由于發(fā)票管理難度大，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣，也會(huì)使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè)營改增一大難題。如營業(yè)稅制下建筑業(yè)確認(rèn)收入111億元的工程項(xiàng)目，改增值稅后應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為100億元[111247。如：總分公司架構(gòu)下，增值稅專用發(fā)票的管理，包括領(lǐng)購、開具、保管、認(rèn)證抵扣、－ 7 －整理、歸檔等在哪一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，將由國稅機(jī)關(guān)重新制定規(guī)則。營業(yè)稅模式下，工程造價(jià)中包括營業(yè)稅及采購物資對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要求業(yè)務(wù)流、票據(jù)流、資金流“三流一致”，即納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。營改增后，建筑施工企業(yè)購臵原材料、固定資產(chǎn)時(shí)，在會(huì)計(jì)處理上要按取得的增值稅發(fā)票將進(jìn)項(xiàng)稅額從原價(jià)扣除，資產(chǎn)的入賬價(jià)值將比實(shí)施營業(yè)稅時(shí)有相當(dāng)幅度的下降。在施工企業(yè)中，原材料成本和人工費(fèi)，設(shè)備租賃費(fèi)比重比較大。g）上、下游未同步稅改，制約稅負(fù)傳遞稅改的時(shí)間，制約了發(fā)票的傳遞，影響了我們增值稅的稅負(fù)。（3）建筑施工企業(yè)的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額◆當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，主要和業(yè)主投標(biāo)時(shí)的建筑合同收入有關(guān)，屬于一個(gè)固定的數(shù)據(jù)，建筑施工企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額等于當(dāng)期的營業(yè)額除以（1+11%）乘以11%計(jì)算◆對于建筑施工企業(yè)影響其應(yīng)納稅額的主要是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的多少?zèng)Q定了其應(yīng)納稅額的多少。第二步，2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增的全覆蓋。（b）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。d）甲供材料抵扣困難建設(shè)方或投資方實(shí)行甲供材料時(shí)，供應(yīng)商將材料采購發(fā)票直接開予建設(shè)方或投資方，造成施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣?？鄢~大于上述系數(shù)，稅負(fù)便有所減輕，扣除額若小于上述系數(shù)，稅負(fù)就會(huì)增加。111% = 億元，%。有些建筑施工企業(yè)因稅務(wù)管理制度不完善，在合同制定、工程結(jié)算、票據(jù)管理等方面審批不嚴(yán)格，總包方不能從分包商取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票等，營改增后會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，在當(dāng)前假發(fā)票、克隆票現(xiàn)象依然存在的情況下，又增加了企業(yè)審核發(fā)票的工作量。多層級(jí)的管理模式加大了稅務(wù)管理成本及潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、營改增后對建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響建筑施工企業(yè)購置存貨、固定資產(chǎn)時(shí)，在會(huì)計(jì)處理上要按取得的增值稅發(fā)票將進(jìn)項(xiàng)稅額從原價(jià)扣除，資產(chǎn)的入賬價(jià)值將相對原實(shí)施營業(yè)稅時(shí)會(huì)有所下降。（1＋11%）11%]，這樣計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅為230萬元（1100870），建筑施工企業(yè)的稅負(fù)有所下降。為便于分析，假設(shè)某建筑企業(yè)稅改前年?duì)I業(yè)額是100萬元。如，建筑施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的工程價(jià)款為100萬元，是含稅的收入，即繳納營業(yè)稅款=工程價(jià)款*3%=100萬元*3%=3萬元；繳納增值稅款=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅收入*11%進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元/*11%進(jìn)項(xiàng)稅額=。實(shí)行營業(yè)稅改增值稅后，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)現(xiàn)金流出與營業(yè)稅時(shí)期相比，明顯減少。由上述可知，實(shí)行稅改之后，降低了建筑企業(yè)的收入，營業(yè)收入的減小不僅影響了建筑物的規(guī)模，同時(shí)也降低了建筑企業(yè)之間的競爭力。因此，企業(yè)要組織安排會(huì)計(jì)人員和涉稅人員參加相關(guān)培訓(xùn)，認(rèn)真研究新政策的規(guī)定，并熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)處理，盡量降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。八、結(jié)束語建筑施工企業(yè)要從改革完善內(nèi)部體制、機(jī)制、內(nèi)控水平來應(yīng)對這一嚴(yán)峻的形勢，必須及早開始準(zhǔn)備，要把“營改增”視作企業(yè)發(fā)展的一個(gè)機(jī)遇，迫使建筑施工企業(yè)加強(qiáng)自身管理，鼓勵(lì)技術(shù)革新，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。七、應(yīng)對措施建筑業(yè)實(shí)施“營改增”已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)，那么如何在這次稅制改革中抓住機(jī)遇呢？結(jié)合上文的分析，給出了以下建議：第一，充分利用進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣。企業(yè)的管理也必將出現(xiàn)一個(gè)重新考慮和調(diào)整的過程，特別是企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)、設(shè)備材料采購和勞務(wù)費(fèi)用等方面。營業(yè)稅不再收取，到時(shí)如何進(jìn)行編制，還沒有統(tǒng)一的規(guī)范，還有，在新的定額標(biāo)準(zhǔn)下，施工企業(yè)的預(yù)算要重新計(jì)算，企業(yè)的營業(yè)收入以及成本等指標(biāo)會(huì)有所降低，施工企業(yè)的指標(biāo)到時(shí)也會(huì)相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。=。第五篇：營改增對建筑企業(yè)的影響摘要營業(yè)稅改征增值稅是國家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措。此外，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入中是按總價(jià)剔除了增值稅銷項(xiàng)稅額，而當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用中只是部分剔除，從而當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利比營改增前要少，利潤總額和凈利潤也隨之減少。（2）對于聯(lián)營項(xiàng)目，聯(lián)營合作方往往沒有健全的會(huì)計(jì)核算體系，沒有索取發(fā)票的意識(shí)。對增值稅票據(jù)管理已上升至《刑法》層面，例如，對虛開增值稅專用發(fā)－ 4 －票金額巨大的，可處無期徒刑。固定資產(chǎn)折舊和設(shè)備租金都無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。h）利息費(fèi)用無法抵扣大型開發(fā)項(xiàng)目，通常需大量融資，產(chǎn)生大額的利息費(fèi)用，無法取得抵扣發(fā)票。（4）影響建筑施工企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣因素人工成本難以抵扣、自采自用地材、二三類材料、機(jī)械使用費(fèi)難以抵扣、甲供材料抵扣困難、存量資產(chǎn)不得抵扣、資質(zhì)共享，內(nèi)部分包存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)、利息費(fèi)用無法抵扣、其他間接費(fèi)用無法抵扣a）人工成本難以抵扣△有資質(zhì)的建筑勞務(wù)公司 作為建筑業(yè)，其取得的收入按11%計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額，卻沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，成本大幅提升。第四步，完善增值稅的中央和地方財(cái)政收入。※《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十三條 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。（提示：根據(jù)財(cái)稅[2014]57號(hào)文件，從2014年7月1日起，該征收率改為3%）以上所列貨物都是工程項(xiàng)目的主要材料，在工程造價(jià)中所占比重較大，假設(shè)施工企業(yè)購入以上材料都在取得正規(guī)增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為6%（提示：根據(jù)財(cái)稅[2014]57號(hào)文件，從2014年7月1日起，該征收率改為3%），而建筑施工企業(yè)銷項(xiàng)稅率為11%，施工企業(yè)購入以上材料必將增加5%的納稅成本(按改為3%征收率計(jì)算，增加8%的稅收成本)，從而增大建筑施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，擠占利潤空間。營改增后，對企業(yè)的稅負(fù)影響主要取決于試用稅率，毛利率及營業(yè)成本中可抵扣的比重等，稅改后，試用稅率低，可抵扣比重大，企業(yè)受益就大。－ 1 －二、不利影響分析（一）對企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響實(shí)行“營改增”后，建筑業(yè)將由當(dāng)前繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，稅率由3%上升為11%，將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等一系列指標(biāo)的變化，具體如下：%，利潤將有一定程度的下降。增值稅以票控稅的特性，使得增值稅專用發(fā)票的管理顯得尤－ 3 －為重要。由于增值稅的申報(bào)納稅和征管操作復(fù)雜、管理要求高、專用發(fā)票管理難度大、法律風(fēng)險(xiǎn)大，實(shí)行“營改增”后，企業(yè)需要增設(shè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，對增值稅實(shí)施全流程跟蹤和管控。在與聯(lián)營合作方經(jīng)營方面不同程度存在工程轉(zhuǎn)包、分包；資質(zhì)共享；掛靠經(jīng)營等合作方式。－ 9 －第四篇：營改增對建筑施工企業(yè)的影響分析營改增對建筑施工企業(yè)的影響分析傳言已久的建筑企業(yè)營業(yè)稅改增值稅即將變成現(xiàn)實(shí)。營改增前，應(yīng)繳納營業(yè)稅為333萬元（111003%）。目錄摘要營改增對建筑企業(yè)的影響.....................................................................................1一、對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響..........