【正文】 在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。原股東根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個股東進行分配：應(yīng)納稅所得額＝（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－注冊資本額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費）原股東持股比例。一、個人（包括外國自然人）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的所得稅繳納問題除《稅收征收管理法》及其《實施細則》、《個人所得稅法》等規(guī)定外，目前涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入個人所得稅征收問題的規(guī)定主要有：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]60號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]130號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]866號）規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2007]244號）、《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號，以下簡稱“285號文”）、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第27號，以下簡稱“27號文”）等。 餐飲特許經(jīng)營合同 ://管理委任契約書 大廈物業(yè)租賃合同 房地產(chǎn)代理合同(2001版) 技術(shù)服務(wù)合同范本2018(格式四) 電信服務(wù)協(xié)議(格式二) 收取保證金通知書 :// 道路交通事故損害賠償調(diào)解書 強制執(zhí)行申請書(行政復議用，范本一) 行政裁定書(停止執(zhí)行具體行政行為或駁回申請用) 某某某公安局移送案件通知書(120%)20%上述表格數(shù)據(jù)進一步計算可以得知，()，這樣的結(jié)果引人深思，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得公平稅負的征途還很漫長，集中表現(xiàn)在以下的幾點突出的問題：稅收政策配套還不夠緊密，有政策間隙比如：個人所得稅與企業(yè)所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率設(shè)計不一，造成納稅人想盡辦法轉(zhuǎn)化身份，以獲取稅率差額。(30%%]20%=(萬元)各方得知C省C市政府正招商引資，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收可將地方分成部分的80%以財政扶持資金的方式返還，且返還款為不含稅所得。因為公司有股息紅利5000萬元，因此約定A公司可以全部分走，A公司分紅5000萬元后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格變?yōu)?20005000=7000（萬元）2500萬元盈余公積再轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=70005000=2000（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=200025%=500（萬元），比較起第一種方案節(jié)稅1500萬元，比較起第二種方案節(jié)稅1000萬元，比較起第三種方案節(jié)稅750萬元，節(jié)稅效果非常明顯。A公司分得股息紅利2000萬元免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100004000=6000（萬元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=600025%=1500（萬元），比較起第一種方案來，少繳稅500萬元。至2009年4月27日。該案例是我國早期個人所得稅反避稅的成功案例。限售股轉(zhuǎn)讓。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(［91］國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在稅收方面有哪些義務(wù)？答：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第五條第（二）款規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。問：非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以何種幣種計算轉(zhuǎn)讓所得？答：非居民企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第四條的規(guī)定，在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。注意，《國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團改制員工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2001]832號）中有關(guān)國稅發(fā)[2000]60號文規(guī)定適用范圍進行了解釋：一是暫緩征稅的前提是集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，二是暫緩征稅的分配方式，是在企業(yè)改制時將企業(yè)的所有資產(chǎn)一次量化給職工個人。第二種情況是：股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的繳納按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。可見，如果B公司選擇后一種方式，轉(zhuǎn)讓C公司75％的股權(quán)。③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動?！币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計算應(yīng)納稅所得額。一、營業(yè)稅《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定，自 2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。如果其它條件不變，B公司將轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額提高到75％，也就轉(zhuǎn)讓其持有的全部C 公司的股權(quán)，那么由于此項交易同時符合財稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個條件，因此可以選擇特殊性稅務(wù)處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，暫不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。（二）有關(guān)涉稅程序和事項為加強自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）。（即按兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳納個人所得稅）第二種情形：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。問：企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何確定收購方的所得稅計稅基礎(chǔ)？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）的規(guī)定，股權(quán)收購區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。香港中國移動雖然是注冊在香港的上市公司，但是作為中國政府主導的紅籌股上市公司，已經(jīng)根據(jù)國稅函【2009】82號文件，被認定為“境外注冊中資控股”的居民企業(yè)，因此沃達豐轉(zhuǎn)讓香港中國移動股票，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第7條規(guī)定，屬于非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得，因此對于該項所得應(yīng)該繳納預提所得稅。新年伊始資產(chǎn)重組增值稅政策非常給力！該文件如是表述：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。三、契稅根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。即：目前炒股所得，只申報不征稅。《關(guān)于個人以專利技術(shù)入股及通過轉(zhuǎn)讓那個專利技術(shù)所有權(quán)取得股權(quán)有關(guān)個人所得稅問題的批復》（國稅函【1998】261號）該文件規(guī)定：鑒于香港集康國際有限公司是熊建明在深圳方大建材有限公司改組時為符合《公司法》的有關(guān)規(guī)定而替代其繼續(xù)持有原有股份而成立的，并將其本人持有的深圳方大建材有限公司的全部股份以1元人民幣的價格轉(zhuǎn)讓給香港集康國際有限公司，該公司并不從事實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，可以認定：深圳方大股份有限公司對香港集康國際有限公司派息分紅實際上就是對熊建明派息分紅，因此，熊建明對該項所得承擔繳納個人所得稅的義務(wù)。紫金礦業(yè)上市招股說明書披露，2007年2月5日，新華都工程有限責任公司、。第二種方案。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。(二)所得稅自然人張將其在M公司的85%的股權(quán)以38200萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第67號)第四條、第五條、第十九條的規(guī)定，由甲公司代扣代繳或自然人張自行申報，向M公司(C省C市)的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅(382001200085%38200%)20%=(萬元)自然人張以1800萬元的價格(1200015%)屬于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第67號)第十二條所列舉的“申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的”計稅依據(jù)明顯偏低的情形，應(yīng)按照該公告第十四條第(二)項規(guī)定，“參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。 食鹽準運證 (藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書) 復議申請書(范本二) 起訴意見書 某公安局拘留證 行政許可申請書(個人用) 提供法庭審判所需證據(jù)材料意見書 英語教師培訓協(xié)議書范本2018最新 專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議2018最新 北京市商品房預售合同(2018版) 技術(shù)開發(fā)合同(格式三) 佛山市國內(nèi)旅游組團合同 土地租賃合同(格式一) 委托購買國債合同 對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進行分配的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本。企業(yè)所得稅的稅率可分為三種情況：稅法規(guī)定法定稅率為25%，不分內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%；小型微利企業(yè)稅率為20%；均應(yīng)向股權(quán)變更企業(yè)所在地的國稅部門交納。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。境外投資方（實際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)層報稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟實質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。其中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額（以不超過被持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實有金額為限）屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價。股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。當股權(quán)交易各方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易后，向企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記手續(xù)。 北京市國有土地使用權(quán)出讓合同(僅供房改房 專業(yè)銷售技能培訓協(xié)議書范本2018最新 民事(經(jīng)濟)案件委托代理協(xié)議 網(wǎng)絡(luò)簽證培訓協(xié)議書范本2018最新 經(jīng)濟適用住房預售合同(青島市商品房出售合同補充條款) 青海省出境旅游合同(2018版) 某某省工商行政管理局調(diào)解書 某某某公安局提請批準逮捕書 扣押物品 :// 某某某公安局詢問通知書 解除先行登記保存物品通知書(藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書)對上述資產(chǎn)達20%以上的，個人所得稅有關(guān)管理辦法要求進行評估，在評估價格基礎(chǔ)上核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅價格，由于評估經(jīng)費的來源沒有保障，造成“誰交錢就幫誰說話”的局面，中介機構(gòu)的作用不能有效地發(fā)揮。第二步：由M公司收購丙公司100%股權(quán)，M公司確認丙公司股權(quán)投資成本12000萬元第三步：自然人張將其在M公司的85%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A省A市的甲公司，價格38200億元。A市的乙公司擬以1800萬元收購丁公司持有的丙公司剩余15%的股權(quán)，乙公司的股東為丙公司的管理層。M公司先分紅，分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入只能是10000元，由于盈余公積無法分紅，可以采取盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股權(quán)的計稅基礎(chǔ)從而降低稅負。公司繳納企業(yè)所得稅后，稅后利潤分配給自然人股東，自然人股東還要繳納個人所得稅。B公司有意購置這幢大樓用于開辦酒店?！蛾P(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函【2009】461號）主要內(nèi)容有：①限制性