【正文】 有的企業(yè)在管理費(fèi)項(xiàng)下設(shè)“管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)”科目，這類企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬冊(cè)，將員工福利歸集到“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”科目。填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定有差異，需要納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額，如分期收款銷售方式下應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關(guān)扣除項(xiàng)目調(diào)整等?！罢{(diào)增金額”填報(bào)本納稅實(shí)際發(fā)生的，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、各種贊助支出。銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用填報(bào)口徑同上。根據(jù)國(guó)稅函〔2008〕264號(hào)文件規(guī)定，2008年發(fā)生的福利費(fèi)支出，應(yīng)該首先沖減應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額，沖減完貸方余額后方可計(jì)入本年的成本費(fèi)用，并不得超過允許稅前扣除工資、薪金總額的14%，超過部分或沒有沖減應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額而直接計(jì)入本成本費(fèi)用的部分都需要納稅調(diào)增。圖41【第二步】：如圖42所示：點(diǎn)擊“是”圖42【第三步】：選擇來源介質(zhì)，如圖43所示：點(diǎn)擊“確定”圖42 選擇來源【第四步】：發(fā)票讀入完畢，如圖44所示：點(diǎn)擊“確定”圖44 發(fā)票庫(kù)存查詢點(diǎn)擊發(fā)票領(lǐng)用管理/發(fā)票庫(kù)存查詢” 如圖51所示：菜單或?qū)Ш綀D中的庫(kù)存查詢快捷圖標(biāo)。圖210上傳參數(shù)設(shè)置【第八步】測(cè)試連通以后，點(diǎn)擊“下一步”按鈕，進(jìn)入完成界面，至此開票軟件系統(tǒng)初始化和系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置操作已完成，如圖211所示。開票軟件支持主分機(jī)結(jié)構(gòu)。企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入申報(bào)表主表34行“本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”數(shù)據(jù)，企業(yè)需要核實(shí)數(shù)據(jù)是否無誤。報(bào)告表表一至表七，適用于與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來的納稅人填報(bào)；表八適用于持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的中國(guó)居民企業(yè)填報(bào)；表九適用于有向境外支付款項(xiàng)的居民企業(yè)填報(bào)。如果申報(bào)所屬內(nèi)的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進(jìn)行（月）季申報(bào)，應(yīng)先至稅務(wù)機(jī)關(guān)作相關(guān)稅務(wù)處理后才能進(jìn)行申報(bào)。二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三：《銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說明本附表填報(bào)與銷售（營(yíng)業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。第19行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。普金網(wǎng) 普金網(wǎng) 干貨 總結(jié)普金網(wǎng) 普金網(wǎng) 普金網(wǎng) 普金網(wǎng) 普金網(wǎng) 普金網(wǎng) 第二篇：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)說明一、表頭項(xiàng)目“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。另按照稅總所便函〔2017〕5號(hào)的規(guī)定，明確將《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》列入到《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報(bào)情況。普金網(wǎng) （二）享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)（根據(jù)企業(yè)具體享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目選擇填報(bào)。第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。第三篇：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)提示企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)提示（居民納稅人填報(bào)用）為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報(bào)，我們根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表內(nèi)容、相關(guān)稅收政策規(guī)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)，供納稅人在填報(bào)前準(zhǔn)備、填報(bào)過程的自我審核時(shí)使用。附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務(wù)登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、其他金融活動(dòng)的納稅人填報(bào)。納稅人填報(bào)《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）時(shí)，要確認(rèn)以前各盈利（虧損）金額和可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損余額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的是否一致。因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法連網(wǎng)開票的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票控制范圍內(nèi)開具發(fā)票，超過離線開票控制范圍未連網(wǎng)上傳的，稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）將自動(dòng)鎖死無法開票，納稅人連通網(wǎng)絡(luò)或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解鎖后方可繼續(xù)開票。用戶需在此正確填入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的安全接入服務(wù)器的地址，地址為：:443，如圖29所示。② 數(shù)據(jù)遷移操作可反復(fù)執(zhí)行。個(gè)人認(rèn)為，這部分工資可以稅前扣除，因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，一項(xiàng)費(fèi)用是否可以稅前扣除的原則是實(shí)際發(fā)生、合理、相關(guān)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。、罰款和被沒收財(cái)物的損失根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不允許稅前扣除，在此作納稅調(diào)增。此項(xiàng)目是調(diào)減項(xiàng)目，“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“加計(jì)扣除額合計(jì)”金額欄數(shù)據(jù)。要點(diǎn)四：職工福利費(fèi)必須單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算國(guó)稅函[2009]3號(hào)文明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。為此，甲公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)科目，將當(dāng)年在“管理費(fèi)用”科目列支的300萬元供暖費(fèi)、職工防暑降溫費(fèi)予以調(diào)出，同時(shí)等額增加“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”科目；將當(dāng)年在“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”科目中列支的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)180萬元予以調(diào)出，按合理的方法調(diào)增當(dāng)年的資產(chǎn)和費(fèi)用，并及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)損益。甲公司當(dāng)年為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)200萬元，未超過工資總額的4%，因此，除福利部門發(fā)放的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)20萬元外，其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用中（假定計(jì)入的資產(chǎn)部分，因當(dāng)年產(chǎn)品全部銷售而全部計(jì)入當(dāng)期損益），應(yīng)當(dāng)調(diào)減職工福利費(fèi)＝200－20＝180（萬元）。調(diào)“調(diào)減金額”金額填報(bào)會(huì)計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除的金額。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。與福利費(fèi)類似，如果2007年有工資結(jié)余，則與之相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)也會(huì)作了納稅調(diào)增。說明：因?yàn)橐曂N售收入是作為納稅調(diào)增項(xiàng)目出現(xiàn)的，所以與之相對(duì)應(yīng)的視同銷售成本就應(yīng)該作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。 數(shù)據(jù)遷移主要功能：用于將用戶的商品編碼、客戶編碼、發(fā)票信息和單據(jù)信息等數(shù)據(jù)從舊版開票軟件遷移到稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）。操作步驟：雙擊桌面上的“開票軟件”圖標(biāo)，如圖22所示，運(yùn)行開票軟件。 Framework ，如果檢測(cè)未安裝，開票軟件會(huì)如下提示： 【第八步】需要選擇“我已閱讀并接受許可條款”，并點(diǎn)擊“安裝”安裝進(jìn)度如圖所示：【第九步】根據(jù)電腦的配置和運(yùn)行情況大概需要10分鐘左右，點(diǎn)擊“完成”【第十步】升級(jí)完成，點(diǎn)擊“完成”。為進(jìn)一步完善新申報(bào)表的填報(bào)，我省對(duì)新申報(bào)表的相關(guān)邏輯關(guān)系和填報(bào)口徑進(jìn)行了調(diào)整，納稅人在填寫納稅申報(bào)表前要認(rèn)真閱讀填報(bào)說明、熟悉納稅申報(bào)的內(nèi)容、程序、填報(bào)方法。二、所得稅申報(bào)表組成?！氨酒诎炊惙ㄒ?guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例（期初應(yīng)收帳款余額稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一：《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說明一、《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。第22行“研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映?！凹{稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。從納稅人填報(bào)情況統(tǒng)計(jì)、分析，平均每一納稅人填報(bào)的表格為12張。（五）當(dāng)期存在捐贈(zèng)支出的企業(yè) 普金網(wǎng) ，發(fā)生捐贈(zèng)支出的企業(yè)根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)第21行”捐贈(zèng)支出”，或《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)第37行”捐贈(zèng)支出”大于0判斷。第5行“免稅的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。三、扣除項(xiàng)目第