【正文】 ，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。問：“營改增”中哪些情形應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)?答：《試點實施辦法》第十一條規(guī)定：“單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(一)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）發(fā)票管理電信企業(yè)通過手機短信公益特服號為公益機構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額＋預(yù)收款）預(yù)征率（1）銷售額為分支機構(gòu)對外（包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機構(gòu)、分支機構(gòu)外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入；預(yù)收款為分支機構(gòu)以銷售電信充值卡（儲值卡）、預(yù)存話費等方式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項。（二）匯總納稅的內(nèi)容范圍“各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電信企業(yè)”匯總計算的納稅人范圍是“總機構(gòu)（企業(yè)本身）及其所屬電信企業(yè)”，匯總的增值稅范圍是“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”。深圳（2012年11月1日起試點），%。4什么是即征即退？答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。3總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準(zhǔn)予抵扣？答：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。如安臵殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策等?！本唧w到企業(yè)，結(jié)構(gòu)性實際上是有增有減。1營業(yè)稅改增值稅稅負增加的企業(yè)各地有何扶持政策？答；北京對試點改革中確因新老稅制轉(zhuǎn)換增加稅負的試點企業(yè)，按照企業(yè)“據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預(yù)撥，資金按年清算，重點監(jiān)督檢查”的方式實施過渡性的財政政策。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。要求5月31日前將營改增范圍內(nèi)的管戶由地稅移交國稅，8月1日起正式實施。2013年財政部、國家稅務(wù)總局又將廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行列入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍。改革試點為什么新增了11%和6%兩檔低稅率？答：按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%－10%之間。營改增這一重大稅制改革對經(jīng)濟社會發(fā)展有哪些積極作用？當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。：財稅［2011］111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？答：個人包括個體工商戶和其他個人。？答：按照《試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。?答：增值稅征收率為3%。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。？答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。第一篇：“營改增”實務(wù)操作問答(最新最全匯總一)“營改增”實務(wù)操作問答（最新最全匯總一）發(fā)布時間 ：20121025 9:03:23來源：浙江稅務(wù)網(wǎng)自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個?。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校?。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。?答：增值稅征收率為3%。？答：按照《試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。？答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。由此現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍由過去的六項擴大為七項。1“營改增”試點前要做好哪些工作？答：開展納稅人認定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和協(xié)調(diào)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等裝備工作。1改革試點期間過渡性政策是如何安排的？答、。設(shè)“營改增扶持資金”。部分企業(yè)稅負加重的主要原因：可供抵扣的進項稅額減少。個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅。2境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。3納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。4以北京市為例，北京試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在試點地區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。購買勞動服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性，推動服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛。（三）其他規(guī)定總分支機構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。需要關(guān)注的是，預(yù)收款和銷售額的關(guān)系，就是前期已匯總的預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)為銷售額時，計算時需要剔除，如:某電信企業(yè)2014年6月份，提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)銷售額200萬元，預(yù)收款120萬元，預(yù)征率為1%，則應(yīng)預(yù)繳稅額=（200＋120）1%=32（萬元）。電信企業(yè)普通發(fā)票的適用暫由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(二)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等?！眴枺含F(xiàn)代服務(wù)業(yè)中文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些范圍?答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第(三)項規(guī)定：“文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情況問：“營改增”中哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?答：《試點實施辦法》第十條規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（二）納稅人認定管理總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。當(dāng)期全部應(yīng)征增值稅銷售額（不含免稅和簡易計稅的銷售額）（4）總機構(gòu)匯總的進項稅額計算流程（退）稅額＝總機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額分支機構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進項稅額。稅務(wù)總局因此確定對電信企業(yè)采取省以下企業(yè)預(yù)繳、省級企業(yè)匯總的方式計算繳納增值稅,即匯總納稅的級別是“各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電信企業(yè)”，非中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司。江蘇省（2012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過15萬戶，%.；廣東省（2012年11月1日起試點），%。納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應(yīng)納稅額。財稅[2011]110號文明確了營改增的目標(biāo)為：“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。1營改增納稅人如何申報，在哪個稅務(wù)機關(guān)申報？ 答：在當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局進行納稅申報。服務(wù)貿(mào)易進出口。為此國家稅務(wù)總局及財政部、國家稅務(wù)總局先后與4月22日、28日兩次召開視頻會議對改革工作進行了全面部署。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。2009年，為了鼓勵投資，促進技術(shù)進步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。？答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。？答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。4．境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。、汽車、游艇取得的進項稅額是否準(zhǔn)予抵扣？答：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。？答：指試點地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改