【正文】 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況 下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。 第五章信息與溝通 第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集 、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行。 第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確 第 9 頁 共 13 頁 各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限 范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。 （四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。 第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和 第 6 頁 共 13 頁 社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)，開 拓創(chuàng)新的團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。 經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。 （三）制衡性 原則。 第 3 頁 共 13 頁 第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實施。 第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。 第三章風(fēng)險評估 第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。 第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家同意的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作 ，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 （二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。 第三十四條運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。 第 7 頁 共 13 頁 （四） 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。 （二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。 為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。 第五條企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括