【正文】 確定當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè) 、產(chǎn)品和技術(shù)的原則是：①符合當前和今后一個時期的市場需求，有比較廣闊的發(fā)展前景；②有比較高的技術(shù)含量，有利于企業(yè)設(shè)備更新，加快對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級，全面提高經(jīng)濟效益；③國內(nèi)存在從研究開發(fā)到實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的潛在技術(shù)基礎(chǔ)，經(jīng)過努力，可以填補國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)空白，有利于形成新的經(jīng)濟增長點；④符合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有利于資源節(jié)約以及生態(tài)和環(huán)境保護；⑤供給能力相對滯后，提高其供給能力，有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，保持國民經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展。限額以上項目，由國家計委或國家經(jīng)貿(mào)委分別審批。 十二、企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù) 3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實 施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。企業(yè)購買設(shè)備的當年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。 第十九條外商投資企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條有關(guān)規(guī)定處罰，并取消其采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的資格。 第五條享受退稅的設(shè)備，必須同時具備以下兩個條件：（一）必須是以貨幣購進的未使用的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資；（二）必須是在稅務(wù)機關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在 1999年 9月 1日以后購進的國產(chǎn)設(shè)備 ；國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備?，F(xiàn)就執(zhí)行國家稅務(wù)總局頒布的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（國稅發(fā) [20xx]90號，以下簡稱《管理辦法》）的有關(guān)問題，批復如下： 一、關(guān)于國家鼓勵項目適用范圍界定的問題根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字 [20xx]49號）的規(guī)定，可給予投資抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備，是指用于《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 政策的通知》（國發(fā) [1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目（不包括國發(fā) [1997]37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》）的國產(chǎn)設(shè)備。 四、本通知自 20xx年 10 月 1日起實施。 六、實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價計提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。抵免限額為購置設(shè)備的當年比上一年新增的企業(yè)所得稅稅額。對于這 一優(yōu)惠政策，許多納稅人不甚了解，因而沒有充分運用好，甚至不知道運用。技術(shù)開發(fā)費加計扣除方法會受 到企業(yè)自身經(jīng)營的限制，適用范圍有限，加計扣除的金額也有限，而且受到連年基數(shù)按 10%比例增長的限制。如所購國產(chǎn)設(shè)備屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》 中 鼓勵類、限制乙類 以外的投資項目以及 國發(fā) 199737 號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》， 不得享受此優(yōu)惠政策； 購買國產(chǎn)設(shè)備的投資應在國家批準的企業(yè)投資總額內(nèi)； 對 符合條件的外資企業(yè)、外國企業(yè) 為了提高經(jīng)濟效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行改造而在投資總 額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，也可 比照執(zhí)行該政策； 允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）性設(shè)備，不包括從國外直接進口的設(shè)備、以 “ 三來一補 ” 方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 特別提示 利用國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅與技術(shù)開發(fā)費加計扣除、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤是包括內(nèi)、外資企業(yè)在內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)進行納稅籌劃的主要手段。從長遠來看，企業(yè)想獲得 最大的稅收利益，不能靠偷漏稅，靠的是有效的稅收籌劃。按照規(guī)定，享 受投資抵免的企業(yè)可抵免購買國產(chǎn)設(shè)備投資金額的 40％，而國產(chǎn)設(shè)備投資金額該如何確定呢？第一，國產(chǎn)設(shè)備金額是指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括設(shè)備的運輸、安裝和調(diào)試費用。 按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過七年。 三、今后一般不再受理和審批個案減免進口稅項目的申請今后一般不再受理和審批個案減免進口稅項目的申請。 四、以上政策調(diào)整由財政部、國家發(fā) 展計劃委員會、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署于 20xx年 9月 1日對外公告，自 20xx年 10月 1日起實施。 第四條享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā) [1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》（鼓勵類和限制乙類），以及《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技 術(shù)目錄》的投資項目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應按以下計算公式，由主管退稅稅務(wù)機關(guān)補征其已退稅款入中央庫： 增值稅專用發(fā)票設(shè)備折余價值應補稅款＝適用增值稅稅率上注明的金額設(shè)備原值 設(shè)備折余價值 =設(shè)備原值 累計已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。 第七條企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免 。 第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實施方案，并報國家稅務(wù)總局備案。 九、企業(yè)申報年度所得稅并自核自繳應補繳稅款后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，仍須補繳所得稅的，應在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件 1）后按規(guī)定時限將稅款補繳入庫。 （三）對符合上述規(guī)定的項目，按照合同隨設(shè)備進口 的技術(shù)及配套件、備件，也免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 90年代中期以來，隨著我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境的改善和國內(nèi)外市場需求的變化，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了深刻變化。國內(nèi)投資者投資于本目錄內(nèi)的項目，所需進口的自用設(shè)備和技術(shù)，在項目核算的設(shè)備和技術(shù)支出范圍內(nèi)，且不屬于《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》之列的，經(jīng)項目審批部門核準后，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。限額以下項目，應按項目投資性質(zhì)，將確認書隨可行性研究報告分別報國家計委或國家經(jīng)貿(mào)委備案。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《應納稅款核定通知書》（見附件 3）后，應在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。 三、年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起 30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報，并將應補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應在企業(yè)停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起 60日內(nèi)完成對企業(yè)申報資料的審核及辦結(jié)稅款多退少補事項。主管稅務(wù)機關(guān)在接到申請后，應逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)。執(zhí)行中有何問題，請及時向總局反映。 第八條主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應建立臺賬，將外商投資企業(yè)的投資總額、擬購進國產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊，并輸入計算機。若企業(yè)從非生產(chǎn)制造部門購買的設(shè)備、或者用投資總額以外的資金購買的設(shè)備、或者沒有取得稅收（出口貨物專用）繳款書的設(shè)備，但按照規(guī)定可以抵免企業(yè)所得稅的，在辦理抵免企業(yè)所得稅時，可以相應提供購買設(shè)備發(fā)票，不用提供稅收（出口貨物專用）繳款書。自項目投產(chǎn)之日起，由有關(guān)部門對產(chǎn)品直接出口情況進行核查，核查期 5年。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。如果當年新增的企業(yè)所得稅不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限不得超過五年，在免稅期間可適當延長抵免期限，但最長不得超過七年。第一，該企業(yè)是按核實方式繳納企業(yè)所得稅。 4） 如須改變上述狀況，就要變更投資規(guī)模，投資規(guī)模的變動會引起注冊資本的變動，這樣會引起一系列的申請、報批、工商變更等程序，必然發(fā)生一些費用成本，需要企業(yè)注意成本效益的比較和考量。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等 ； c) 國產(chǎn)設(shè)備必須是 1999 年 7月 1 日以后、且以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備 ； d) 國產(chǎn)設(shè)備投資 僅 指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用 ； e) 設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準。 (二 )中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額在三百萬美元以上至一千萬美元 (含一千 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 萬美元 )的，其注冊資本至少應占投資總額的二分之一，其中投資總額在四百二十萬美元以下的，注冊資本不得低于二百一十萬美元。 6） 抵免基數(shù)的確定：購置國產(chǎn)設(shè)備的前一年的應納所得稅額越低對企業(yè)來講越有利，企業(yè)前期虧損或處于免稅期時，基數(shù)確認為零，以后的應繳所得稅在預計的范圍內(nèi)都會得到抵免。 企業(yè)申請抵免所得稅，除應填寫規(guī)定格式的《申請表》外，還應附送企業(yè)法人執(zhí)照副本復印件、企業(yè)稅務(wù)登記證復印件、外經(jīng)貿(mào)部門項目批準書復 印件、企業(yè)合同復印件、國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復印件、稅收（出口貨物專用）繳款書復印件以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料送主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)層報省國家稅務(wù)局審批。 二、允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）性設(shè)備，不包括從國外直接進口的設(shè)備、以 三來一補 方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。對于上述調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題將依法進行處理。 三、關(guān)于特案減免稅項目問題此次政策調(diào)整實施前，經(jīng)國務(wù)院批準，由財政部發(fā)文明確的特案減免稅項目繼續(xù)按原政策執(zhí)行，今后一般不再受理和審批個案減免進口稅項目。 第二條外商投資企業(yè)所 在地國家稅務(wù)局按規(guī)定負責國產(chǎn)設(shè)備的登記、退稅、監(jiān)管、核銷工作。 第五章退稅、監(jiān)管第十三條外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：（一）增值稅專用發(fā)票；（二）稅收（出口貨物專用）繳款書；（三）付款憑證；（四）登記手冊；（五）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復印件。 設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準。 第十五條本辦法自 1999年 7月 1日起執(zhí)行。 七、采取匯總或合并申報繳納所得稅的企業(yè)的總機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)），應在每年 5月 31日前，向匯繳機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》，并應在 6月 30日前將該證明及其年度申報表和會計報表送達其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱營 業(yè)機構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機關(guān)?，F(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： 一、進口設(shè)備免稅的范圍 （一）對符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》鼓勵類和限制乙類，并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項目，在投資總額內(nèi)進口 的自用設(shè)備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 三、結(jié)轉(zhuǎn)項目進口設(shè)備的免稅 （一）對 1996年 3月 31日以前按國家規(guī)定程序批準的技術(shù)改造項目進口設(shè)備，從 1998年 1月 1日起，按原批準的減免稅設(shè)備范圍，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，由項目單位憑原批準文件到其主管海關(guān)辦理免稅手 續(xù)。 國家計劃委員會將根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的情況、國內(nèi)外市場及產(chǎn)業(yè)技術(shù)的變動，按年度對本目錄進行調(diào)整和修訂。加工貿(mào)易單位進口外商提供的不作價設(shè)備，憑批準的加工貿(mào)易合同到其主管海關(guān)辦理進口免稅手 續(xù)。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 十六、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準采用非公歷年度作為納稅年度的企業(yè)，應在其納稅年度終了后五個月內(nèi)參照本辦法的規(guī)定完成年度所得稅匯算清繳。主要包括獲利年度的確認、虧損的彌補、依法享受定期減免稅、特定項目或產(chǎn)業(yè)減低稅率、技術(shù)開發(fā)費加成扣除、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、地方所得稅減免等；（二）稅前列支的成本費用項目。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第十一條企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表、會計決算報表時，應在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，同時附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣見附表2）、購置設(shè)備的發(fā)票（復印件）、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表 》（式樣見附表 3）。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第三條通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 第四章購銷管理第十條外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第一頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發(fā)票。合并后第二年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，為合并 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 其尚未抵免的投資額，可以按照分立協(xié)議約定的 數(shù)額，分別在分立后的各企業(yè)延續(xù)抵免。 ，仍執(zhí)行免稅政策，但自項目投產(chǎn)