【正文】 :41:5722:41Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。 第 9列 “ 以前年度虧損彌補額 ” ：金額等于第 5＋ 6＋ 7＋ 8列 。 ? 第 11行 “ 營業(yè)外收入 ” ：企業(yè)通過 附表一 17行填報 。一般企業(yè)通過 附表一第 2行 填列。 第 44行 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”（略） 第 45行 “長期待攤費用”：第 3列“調(diào)增金額”填報 附表九 第 10行“長期待攤費用”第 7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第 4列“調(diào)減金額”填報 附表九 第 10行“長期待攤費用”第 7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對值。 第 32行 “ 稅收滯納金 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報本納稅年度實際發(fā)生的稅收滯納金 。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。 第 22行 “工資薪金支出 ”：第 1列 “賬載金額 ”填報企業(yè)計入 “應(yīng)付職工薪酬 ”和直接計入成本費用的職工工資 、獎金 、 津貼和補貼；第 2列 “稅收金額 ”填報稅收允許扣除的工資薪金額 ， 對工效掛鉤企業(yè)需對當(dāng)年實際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計入當(dāng)年的部分予以填報 ， 對非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額 ， 本數(shù)據(jù)作為計算職工福利費 、 職工教育經(jīng)費 、 工會經(jīng)費的 基數(shù) ；第 3列“調(diào)增金額 ”、 第 4列 “調(diào)減金額 ”需分析填列 。 第 6行 “按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第 4列“調(diào)減金額”取自附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第 5列“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”的“合計”行的絕對值。 中國境內(nèi) 、 境外應(yīng)納稅所得總額 。 來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報 。 第 6列 “ 會計核算投資收益 ” ：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的投資收益的金額 。 改建支出 ： 是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 第 4行 “ 本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售 （ 營業(yè) ） 收入 ” ： 一般企業(yè)：填報附表一 （ 1） 第 1行的 “ 銷售（ 營業(yè) ） 收入合計 ” 數(shù)額； 金融企業(yè)：填報附表一 （ 2） 第 1行 “ 營業(yè)收入 ”＋第 38行 “ 按稅法規(guī)定視同銷售的收入 ” ； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位：填報主表第 1行“營業(yè)收入”。 持有期實際收到的股利或利息， 沖減成本 。 五、企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起 5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 ? 第 34行 “符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率 減征的企業(yè)所得稅稅額 。 第 15行－－－ 28行 ，按各行業(yè) 免征企業(yè)所得稅 項目的所得額 填寫。 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。 此項稅收優(yōu)惠的 具體文件 為《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知 》（ 國稅發(fā) [2023]116號 ）。 本行數(shù)據(jù)填入 附表三 第 21行第 4列。 第 16行 “其他視同銷售收入”： 填報除上述項目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。 第 10行 “ 代購代銷手續(xù)費收入 ” ：填報從事代購代銷 、 受托代銷商品收取的手續(xù)費收入 。 整套報表體系圖 填表順序 收入明細(xì)表－－成本費用明細(xì)表－－稅收優(yōu)惠明細(xì)表－－以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表－－廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整表－－折舊、攤銷調(diào)整表－－減值準(zhǔn)備調(diào)整表－－股權(quán)投資明細(xì)表－－境外所得抵免明細(xì)表－－納稅調(diào)整明細(xì)表－－主表 1－ 23行（彌補虧損明細(xì)表）主表 24－ 42行 簡化的順序為：附表 1 主表（附表 4）主表 。 二、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用 完工進度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 也就是說，視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。 第 20行 “非貨幣性資產(chǎn)交易收益”： 填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為損益的金額。 第 3行 “ 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、紅利等權(quán)益性投資收益 ” ：填報居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益 ， 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益 。 （三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 研究開發(fā)項目審核意見 （樣本） ： 你單位報送的 項目立項計劃 、 項目可行性研究報告及其研究開發(fā)費用預(yù)算 、 決算等材料收悉 。（二、三略） 第 29行 “從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得”： 填報納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得額。 2定期減免稅的。 附表七、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 第 1列 、 第 3列 “ 賬載金額 （ 公允價值 ） ” ： 填報納稅人根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 、 金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的期初 、 期末賬面金額 。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 第 9行 “ 加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 ” ： 填報以前年度允許稅前扣除但超過扣除限額未扣除 、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的金額 。 附表十、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 .第 1列 “ 期初余額 ” ： 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準(zhǔn)備金期初數(shù)金額 。 第 11列 “ 投資轉(zhuǎn)讓凈收入 ” ： 填報納稅人因收回 、 轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時 ， 轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費后的金額 。（ 1— 適用所在國家預(yù)提所得稅率） 第 4列 “ 彌補以前年度虧損 ” ：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補以前年度境外虧損額 。 第 17列 “定率抵免”。 附表七 第 5列“納稅調(diào)整額”第 10行“合計”數(shù)為 正數(shù) 時，本行第 3列“調(diào)增金額”取自附表七第 10行第 5列；為 負(fù)數(shù) 時，本行第 4列“調(diào)減金額”取自附表七第 10行第 5列的負(fù)數(shù)的絕對值。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 第 28行 “ 捐贈支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報企業(yè)實際發(fā)生的所有捐贈 。 第 34行 “ 各類基本社會保障性繳款 ” ：第 1列“ 賬載金額 ” 填報本納稅年度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款 ， 包括基本醫(yī)療保險費 、 基本養(yǎng)老保險費 、 失業(yè)保險費 、 工傷保險費和生育保險費；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報按稅收規(guī)定允許扣除 的金額；本行第 1列 ≥ 第2列 ， 第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列“ 調(diào)增金額 ” ， 如本行第 1列＜第 2列 ， 則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報會計核算中未列入當(dāng)期費用 ， 按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除的金額 。 第 48行 “油氣勘探投資” 第 49行 “油氣開發(fā)投資” 略 第 50行 “其他”填報會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項目金額 第 51行 “準(zhǔn)備金調(diào)整項目”：第 3列“調(diào)增金額”填報 附表十 《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表》第 16行“合計”第 5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第 4列“調(diào)減金額”填報 附表十 《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表》第 16行“合計”第 5列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對值。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列 。 ? 第 14行 “納稅調(diào)整增加額”： 第 15行 “納稅調(diào)整減少額 ” 按 附表三 55行第 4列填報。 ? 第 11列 第 2至 6行 “ 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額 ” ：填報前 5年度的虧損額被本年 主表中第24行 數(shù)據(jù)依次彌補后 ， 各年度仍未彌補完的虧損額 ,以及本年度尚未彌補的虧損額 。 第 38行 “ 合并納稅 （ 母子體制 ） 成員企業(yè)就地預(yù)繳比例 ” ：填報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實行合并納稅（ 母子體制 ） 的成員企業(yè)按規(guī)定就地預(yù)繳的比例 。 2023年 4月 下午 10時 41分 :41April 1, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 第 41行 “ 以前年度多繳的所得稅在本年抵減額 ” ：填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額 ， 且在本年抵繳的金額 。 第 29行 “抵免所得稅額 ”：金額等于 附表五 《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 40行。 主表暫停 附表四、企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表 第 1列 “ 年度 ” ：填報公歷年份 。 第 9 行 “投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。 主表的填寫 “ 稅款所屬期間 ” ：正常經(jīng)營的納稅人 ， 填報公歷當(dāng)年 1月 1日至 12月 31日；納稅人年度中間開業(yè)的 ， 填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至同年 12月 31日；納稅人年度中間發(fā)生合并 、 分立 、 破產(chǎn) 、 停業(yè)等情況的 ， 填報公歷當(dāng)年 1月 1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并 、 分立 、 破產(chǎn) 、 停業(yè)等情況的 ， 填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末 。 第 1列 “ 賬載金額 ” 、 第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填 。 三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算； 沒有按照合理方法分開計算的 ，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （ 國稅函 [2023]3號 ） ? 三 、 關(guān)于職工福利費扣除問題 。 第 17行 “減、免稅項目所得 ”：第 4列 “調(diào)減金額 ”取自 附表五 《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 14行 “減免所得額合計 ”金額欄數(shù)據(jù)。第 2列 “稅收金額 ”填報按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。 第 10列 “ 境外所得應(yīng)納稅額 ” ： 填報境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積的金額 。 2.“ 當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額 ” ：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的金額 。 附表十一、長期股權(quán)投資 所得（損失）明細(xì)表 第 1列 被投資企業(yè)名稱 第 2列 “ 期初投資額 ” ： 填報對被投資企業(yè)的投資的期初余額 。 第 4列 ： 填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。 自用等轉(zhuǎn)換為投資性房產(chǎn)地。 持有至到期投資， 貸款或應(yīng)收款項的貸款。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 最新文件（尚未出臺） ? 第 31行 “符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”： 填報居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征的部分（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。 盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機關(guān)申請享受 92號文件第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認(rèn)定申請。 第九條規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的， 不得實行加計扣除 。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 第 26行 “ 其他 ” ：填報 納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算 、 上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入 。 四、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。本行數(shù)額填入主表第 1行 第 4行 “ 銷售貨物 ” ：填報從事工業(yè)制造 、商品流通 、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入 。新企業(yè)所得稅匯算清繳表 及有關(guān)稅收政策的講座 填表前的說明 新申報表包括 1個主表和 11個附表，有的附表本身又包 括多個附表。 第 2行 “營業(yè)收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn) 同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按 購入時的價格確定銷售收入。 第 25行 “ 捐贈收入 ” ：填報納稅人接受的來自其他企業(yè) 、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn) 、 非貨幣