【正文】 項(xiàng)目上會(huì) 審批權(quán)限以上項(xiàng)目，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審會(huì)秘書組織項(xiàng)目經(jīng)理 A、 B角上會(huì)，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審委員會(huì)成員投票表決，獨(dú)立評(píng)審提供獨(dú)立意見，集體決策。 2023/3/21 48 （二）、資本公積 根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析其資產(chǎn)評(píng)估動(dòng)機(jī)及間隔時(shí)限，判斷重估增值部分是否屬實(shí) 根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科目項(xiàng)下的股東增值是否屬實(shí) （ 三）、盈余公積和未分配利潤 重點(diǎn)分析未分配利潤變化趨勢(shì)，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 2023/3/21 49 企業(yè)收入及利潤情況分析 銷售收入情況核實(shí) 銷售明細(xì)賬、總賬以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表 銀行對(duì)帳單（存折、信用卡） 2023/3/21 50 銷售合同、發(fā)票 銷售部門、倉儲(chǔ)部門出貨單、運(yùn)輸單 納稅申報(bào)表 注： 虛構(gòu)交易對(duì)象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易 事實(shí) 或通過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤 2023/3/21 51 成本、費(fèi)用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用確認(rèn)成本 計(jì)算是否正確，制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，是否與收入 相匹配并作相應(yīng)的趨勢(shì)分析 費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)重大波 動(dòng)及異常查明原因，必要時(shí)抽查原始憑證的合法性 及帳務(wù)處理的正確性 2023/3/21 52 投資收益 ?短期投資收益 ?長期投資收益 計(jì)算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當(dāng) 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 2023/3/21 53 現(xiàn)金流量分析 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 銷售收入 （ 一 ） 銷售成本 =銷售利潤 （ +） 其他業(yè)務(wù)利潤 （ ） 銷售 、 管理 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤 減應(yīng)收帳款 （ 增加額 ） 加預(yù)收帳款增加額 加存貨增加額 ， 預(yù)付帳款增加額 ， 減應(yīng)付帳款增加額 應(yīng)交所得稅 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付的所得稅 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析（直接法） （ 間接法 ） 凈利潤 +折舊 2023/3/21 54 現(xiàn)金流量分析 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 購建處置 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 、 其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和支付其他長期資產(chǎn)的現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金 權(quán)益性投資 分得股利或利潤收到的現(xiàn)金 對(duì)外權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 債券投資 取得債務(wù)利息收入收到的現(xiàn)金 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 2023/3/21 55 現(xiàn)金流量分析 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 權(quán)益性投資 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 減少注冊(cè)資本支付現(xiàn)金 發(fā)債或借款 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 償付利息支付的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 投資 分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 2023/3/21 56 現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè) 經(jīng)營活動(dòng) 現(xiàn)金流量 銷售 增長速度 銷售方式 賒銷 銷售方式 、 結(jié)算周期 ， 有無變化 現(xiàn)銷 購貨 賒購 采購方式 ， 采購資金結(jié)算周期 ， 有無變化 現(xiàn)購 費(fèi)用控制 折舊 計(jì)算方法有無變化 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 固定資產(chǎn)購置 、 處置 長期投資 籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 借款 銀行借款 民間借款 股利發(fā)放 政策有無變化 直接融資計(jì)劃 發(fā)行債券或新股計(jì)劃 2023/3/21 57 現(xiàn)金流出順序的分析 在正常的現(xiàn)金流出順序中，借款人如何安排其現(xiàn)金流量 銷售收入－應(yīng)收項(xiàng)目增加＝“銷售商品得到的現(xiàn)金” 扣除銷售成本、存貨的增加＋應(yīng)付項(xiàng)目增加＝“交易活動(dòng)得到的現(xiàn)金” 扣除銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用＝“營運(yùn)活動(dòng)得到的現(xiàn)金” 扣除繳納所得稅＝ “營運(yùn)活動(dòng)后剩余的凈現(xiàn)金” 支付籌資成本，包括利息和股利 償還到期貸款以免出現(xiàn)支付危機(jī)而面臨清算 為滿足生產(chǎn)需要購置長期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)，專利技術(shù)和長期投資 現(xiàn)金不足，對(duì)外籌資 現(xiàn)金流量?jī)纛~（剩余或不足） 2023/3/21 58 關(guān)聯(lián)交易及重大事項(xiàng) 審查客戶與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)真實(shí)性 審查客戶與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的收入和費(fèi)用，其作價(jià)是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全 對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易，追查原始憑證 有無發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重大事項(xiàng)的可能。關(guān)注有無 長期掛帳現(xiàn)象。 ? 存貨引起的風(fēng)險(xiǎn)： a、跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)； b、積壓風(fēng)險(xiǎn)；c、銷售出去后，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收問題。 2023/3/21 8 流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)：空間上并存，時(shí)間上繼起 經(jīng)營循環(huán)和資金循環(huán) ?從生產(chǎn)型企業(yè)角度看： 三個(gè)階段，四種形態(tài) 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 2023/3/21 9 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的角度 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期：信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)換為實(shí)物資本，再由實(shí)物資本轉(zhuǎn)換為金融資本的過程。 2023/3/21 4 中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn) ? 中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)