【正文】 l 是與 定期預(yù)算 相對的一個(gè)概念。l 是與增量預(yù)算（增量預(yù)算 P156表 57）相對的一個(gè)概念。l 其次，多種服務(wù)中，如有一種是主要服務(wù)，這種服務(wù)提供的邊際貢獻(xiàn)占整個(gè)物流系統(tǒng)的邊際貢獻(xiàn)比例很大，則可按主要服務(wù)的資料進(jìn)行本量利分析。固定成本總額固定成本總額 +目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤單位價(jià)格單位價(jià)格 單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本固定成本總額固定成本總額 +目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)固定成本總額固定成本總額 +目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 ==保利點(diǎn)營業(yè)收入 =l 接上例，本期要實(shí)現(xiàn)接上例，本期要實(shí)現(xiàn) 15萬元利潤萬元利潤l 保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 ==(160000+150000)/(3003003%230) ≈(千噸公里 )固定成本總額 +目標(biāo)利潤單位運(yùn)價(jià) (1營業(yè)稅率 )單位變動(dòng)成本l 接上例，只能實(shí)現(xiàn)接上例，只能實(shí)現(xiàn) 7500千噸公里的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)千噸公里的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量，量， 采取降低變動(dòng)成本的措施采取降低變動(dòng)成本的措施?保利點(diǎn)變動(dòng)成本的變化值 =[(3003003%) 7500160000150000]/7500≈ (元 /千噸公里 )如果企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量無法達(dá)到保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量，企業(yè)需調(diào)控其他因素確保利潤的實(shí)現(xiàn)。l 邊際貢獻(xiàn)有單位邊際貢獻(xiàn)與邊際貢獻(xiàn)總額兩種表現(xiàn)形式。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 3000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)千噸公里，單位運(yùn)價(jià) 300 元元 /千噸公里。 2023/5/15 物流成本管理 28l 接上例接上例?邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn) =?利利 潤潤 = ?經(jīng)營杠桿經(jīng)營杠桿 =(3002303003%)3000=183000( 元元)183000 160000=23000(元元 )183000/23000=2023/5/15 物流成本管理 29經(jīng)營杠桿例題l 某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售 A產(chǎn)品，總成本習(xí)性模型是y=10000+3x，假定該企業(yè) 1998年度 A產(chǎn)品的銷量是 1萬件，每一件的售價(jià)是 5元。兩種表達(dá)方式：列表法和公式法 P1622023/5/15 物流成本管理 42例l 某運(yùn)輸企業(yè) 2023年 1月份業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)在 6000、8000、 10000到 11000百噸公里四個(gè)業(yè)務(wù)量中發(fā)生變化，單位變動(dòng)成本為 10萬元 /百噸公里，每月固定成本總額為 60000萬元。如按銷售收入的一定百分比支出的銷售傭金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等等。l 前幾個(gè)月的預(yù)算詳細(xì)完整，后幾個(gè)月的預(yù)算可以籠統(tǒng)一些。 提出物流預(yù)算目標(biāo)。2023/5/15 物流成本管理 34物流成本總預(yù)算按成本項(xiàng)目的成本預(yù)算按物流流程的成本預(yù)算按物流功能的成本預(yù)算 … …包裝成本預(yù)算廢棄物流成本回收物流成本銷售物流成本生產(chǎn)物流成本供應(yīng)物流成本人工費(fèi)預(yù)算燃料費(fèi)預(yù)算折舊費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算其它費(fèi)用預(yù)算運(yùn)輸成本預(yù)算倉儲成本預(yù)算加工成本預(yù)算搬運(yùn)成本預(yù)算人工費(fèi)預(yù)算折舊費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算材料消耗預(yù)算其它費(fèi)用預(yù)算人工費(fèi)預(yù)算運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算倉儲費(fèi)預(yù)算燃油費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算供應(yīng)環(huán)節(jié)預(yù)算生產(chǎn)環(huán)節(jié)預(yù)算銷售環(huán)節(jié)預(yù)算回收環(huán)節(jié)預(yù)算廢棄環(huán)節(jié)預(yù)算總預(yù)算層預(yù)算分解層預(yù)算細(xì)化層二、物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容2023/5/15 物流成本管理 35三、三種有效的物流成本預(yù)算編制方法彈性預(yù)算（ flexible budget）零基預(yù)算 (zerobased budget)滾動(dòng)預(yù)算 (rolling budget) 2023/5/15 物流成本管理 361. 彈性預(yù)算③ 特 點(diǎn)④ 編 制① 概念 ② 基本原理2023/5/15 物流成本管理 37① 彈性預(yù)算的概念 P162l 所謂 “ 彈性預(yù)算 ” ，又稱 變動(dòng)預(yù)算 或 滑動(dòng)預(yù)算，是基于預(yù)測的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。 安全邊際量 =實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)