【正文】 ? （ 1）收到款項： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－總站 /公司 100 000 ? （ 2）將代理業(yè)務(wù)款項扣除手續(xù)費(fèi)后上交時： 借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－總站 /公司 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入 5 000 1000005%=5000 銀行存款 95 000 ? 2023/3/4 104 ? D、對預(yù)收貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入 ： ? （ 1）預(yù)收運(yùn)費(fèi)時 ? 借：銀行存款 50000 ? 貸：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款－ 50000 ? （ 2）業(yè)務(wù)結(jié)束結(jié)清款項時：多退少補(bǔ) 借：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款－ 50000 銀行存款 5000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入 55000 2023/3/4 105 ? E、月末各基層站編制營業(yè)收入月報上報公司轉(zhuǎn)賬時： ? 借：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－－客運(yùn)收入 500000 ? －－貨運(yùn)收入 600000 ? 貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司 1100000 ? 上交公司收入款： ? 借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司 202300 ? 貸：銀行存款 202300 ? 2023/3/4 106 ? 公司營業(yè)收入的核算 （ 1）收到基層站、所交來收入款項時 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－ 站 （ 2）月末根據(jù)基層站、所營業(yè)收入月報匯總編制營業(yè)收入?yún)R總表： 借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－ 站 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入 — 客運(yùn)收入 ? — 貨運(yùn)收入 2023/3/4 107 ? 例：某汽車運(yùn)輸企業(yè)接銀行收帳通知，甲車站匯繳營運(yùn)收入 150， 000元，其中運(yùn)輸收入 110， 000元，裝卸收入 40， 000元；乙營業(yè)所匯繳營運(yùn)收入 340， 000元，其中運(yùn)輸收入 290， 000元，裝卸收入 50， 000元。 ? 【 例 6— 13】 ： 表 612 2023/3/4 86 ? 計算出總成本后，一次結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：運(yùn)輸支出 — 客運(yùn) — 費(fèi) ? — 貨運(yùn) — 費(fèi) 2023/3/4 87 ? 笑話 ? ? 有一個會計主任他每天上班做的第一件事就是 ...... 打開他坐位右邊第一個抽屜看一下再關(guān)起來 ....... 有時工作到一半又會開抽屜再看一下 ...... 很多同事都注意到了 .....很好奇 ...但不敢問 ...... 終於 ....主任要退休了 ....... 大家一起為他開了惜別會 ......... 結(jié)束后 ....一起到主任的座位打開那個抽屜 ......... 上面寫著 : 借方在左邊，貸方在右邊 2023/3/4 88 第三節(jié) 公路營運(yùn)收入的核算 ? 公路 營運(yùn)收入是指公路運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸，裝卸、堆存和其他業(yè)務(wù)工作，按照國家規(guī)定的統(tǒng)一運(yùn)價、費(fèi)率和價格所取得的收入。 總修理工時 ? =14100 247。你是我心中最平的期待，讓我用心把你等出來，悠悠地唱著最炫的會計風(fēng)，試算平衡大家一起來，你是我心中最平的借貸，怎么就沒把你等出來，永遠(yuǎn)都唱著最炫的會計風(fēng)，是整張報表最美的姿態(tài)。 ? 2）燃料費(fèi)。 2023/3/4 12 ? （四）民用航空運(yùn)輸企業(yè) ? ? 概念： 是指使用飛機(jī) (或其他飛行器 )運(yùn)送人員、物資和郵件的的企業(yè) ? 特點(diǎn)： 受政府的管制較大，屬于國家控制的產(chǎn)業(yè)；航空運(yùn)輸?shù)某杀景嘿F，投資較大；國內(nèi)外航空運(yùn)輸企業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運(yùn)輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜 ? 適用情況： 時間要求高、價值大、體積小的物品運(yùn)輸 2023/3/4 13 ? （五）管道運(yùn)輸企業(yè) ? ? 概念： 管道運(yùn)輸企業(yè)是指通過大型鋼管、泵站和加壓設(shè)備等組成的運(yùn)輸系統(tǒng)完成運(yùn)輸工作的企業(yè)。 ? 特點(diǎn)： 運(yùn)量大、運(yùn)距長、占地少、耗能少、投資少、成本低 ? 適用情況： 大宗、長途貨物和超重、超長、超高、超大件貨物的運(yùn)輸。 2023/3/4 21 第二節(jié) 公路運(yùn)輸成本的核算 ? 公路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運(yùn)輸、裝卸、堆存、代理等業(yè)務(wù) ? 成本種類： ? 運(yùn)輸成本 ? 裝卸成本 ? 堆存成本 ? 代理業(yè)務(wù)成本 ? 下面只講述運(yùn)輸成本的核算 2023/3/4 22 ? 一、運(yùn)輸成本的內(nèi)容 ? （一）費(fèi)用要素和成本項目 ? 1．費(fèi)用要素 ? （ 1）應(yīng)付職工薪酬 ? （ 2）外購燃料 ? （ 3）外購輪胎 ? （ 4）外購材料 ? （ 5）外購周轉(zhuǎn)材料 ? （ 6）折舊費(fèi) ? （ 7）修理費(fèi) ? （ 8）養(yǎng)路費(fèi) ? （ 9）其他費(fèi)用 2023/3/4 23 ? 成本項目 ? （ 1）車輛費(fèi)用（ 直接費(fèi)用） ? 車輛費(fèi)用是指營運(yùn)車輛（汽車和掛車，下同）從事運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項費(fèi)用。彎彎的注會從噩夢來，流向那審計稅務(wù)一片海，華麗麗的 CPA是我們的期待，一路邊考邊背才是最自在，我們要考就要考得最痛快。 ? 分配時： ? 借：運(yùn)輸支出 ? 貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用 —— 車間 2023/3/4 65 ? 輔助生產(chǎn)部門主要為營運(yùn)生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。 2023/3/4 80 ? 【 例 6— 11】 ： ? 車站經(jīng)費(fèi)分配率 =15778247。甲基層站做會計分錄如下： ? 借：銀行存款 17000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入 8000 ? －貨運(yùn)收入 9000 2023/3/4 101 ? 9日，甲基層站收到 A分所和 B分所分別交來運(yùn)輸收入 30000元、 35000元。 2023/3/4 110 ? 企業(yè)之間營業(yè)收入相互結(jié)算的核算 ? （ 1）貨運(yùn)收入的相互結(jié)算 ? 計算代理手續(xù)費(fèi)收入作為主營業(yè)務(wù)收入 收取時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)付賬款－ 公司 結(jié)算時： ? 借：應(yīng)付賬款－ 公司 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入 ? 銀行存款 2023/3/4 111 例：甲貨運(yùn)公司為乙貨運(yùn)公司代辦貨物運(yùn)輸手續(xù)，本月收取代理貨運(yùn)款 50萬元，代理手續(xù)費(fèi) 6%。 ? 運(yùn)輸收入管理一般實(shí)行集中管理和分散管理相結(jié)合的原則。 ? 設(shè)有車隊、車站的企業(yè)，應(yīng)按車隊、車站設(shè)置“ 車隊經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬 ” 、 “ 車站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬 ” 。 2023/3/4 49 ? 【 例 6— 4】 ： ? 借：運(yùn)輸支出 — 客車 — 材料費(fèi) 1 500 ? — 貨車 — 材料費(fèi) 2 000 ? 輔助營運(yùn)費(fèi)用 —— 修理車間 5 000 ? 營運(yùn)間接費(fèi)用 —— 車站經(jīng)費(fèi) — 材料費(fèi) 500 ? —— 車隊經(jīng)費(fèi) — 材料費(fèi) 300 ? 管理費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 9 800 2023/3/4 50 ? ? 汽車運(yùn)輸企業(yè)車輛折舊一般是按工作量計提，即按實(shí)際行駛千車公里計算折舊額。 2023/3/4 24 ? 3）輪胎費(fèi) ? 4）材料費(fèi) ? 5）保修費(fèi) ? 6）折舊費(fèi) ? 7）養(yǎng)路費(fèi) ? 8）行車事故損失 ? 9）其他費(fèi)用 2023/3/4 25 ? （ 2）站隊經(jīng)費(fèi)（間接費(fèi)用） ? 站隊經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊為管理和組織運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。 ? 在生產(chǎn)過程中，運(yùn)輸是生產(chǎn)的直接組成部分； 在流通過程中，運(yùn)輸使生產(chǎn)過程得以繼續(xù)和完成。 也稱汽車運(yùn)輸企業(yè) 。 2023/3/4 19 ? （二）存貨和運(yùn)營成本的核算較為特殊 ? 一是交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營時消耗的燃料、輪胎較多，其 存貨核算的重點(diǎn)就是燃料、輪胎 ，它們并不構(gòu)成成品的實(shí)體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨(dú)特的方法，對運(yùn)營成本的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算是不同的； ? 二是交通運(yùn)輸企業(yè)的成本計算對象和計量單位不同于其他企業(yè)，即要以車船等交通設(shè)備的 班次、航次等作為成本計算對象 。 ? A、購入時： ? 借：燃料 — 庫存 1000 ? 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 1000 ? B、領(lǐng)用、發(fā)出時： ? 借：燃料 — 車存 950 ? 貸：燃料 — 庫存 950 ? 本月實(shí)際耗用數(shù) =月初車存 +本月領(lǐng)用 月末車存 ? =100+950150=900 ? 借： 運(yùn)輸支出 — 客車或貨車 — 燃料費(fèi) 900 ? 貸：燃料 — 車存 900 2023/3/4 40 ? 【 例 6— 2】 P139： 借：運(yùn)輸支出 — 客車 — 燃料費(fèi) 239 125 ?