【正文】 ? 借：管理費(fèi)用 ——工資福利費(fèi) 68080 ? 營業(yè)費(fèi)用 ——工資福利費(fèi) 19550 ? 生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——CPU——工資福利費(fèi) ? ——基本生產(chǎn)成本 ——中頻處理器 ——工資福利費(fèi) ? ——基本生產(chǎn)成本 ——耦合器 ——工資福利費(fèi) ? ——基本生產(chǎn)成本 ——放大模塊 ——工資福利費(fèi) ? ——基本生產(chǎn)成本 ——接收機(jī) ——工資福利費(fèi) ? ——基本生產(chǎn)成本 ——混合器 ——工資福利費(fèi) ? 制造費(fèi)用 ——一車間 ——工資福利費(fèi) 3300 ? ——二車間 ——工資福利費(fèi) 3300 ? ——裝配車間 ——工資福利費(fèi) 3610 ? 生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 ——機(jī)修車間 ——工資福利費(fèi) 20230 ? 貸：應(yīng)付工資 219420 76． 30日，根據(jù)“工資匯總表”，計(jì)提職工福利費(fèi)，進(jìn)行應(yīng)付福利費(fèi)的分配，同時根據(jù)工時資料，在有關(guān)產(chǎn)品之間分配職工福利費(fèi)。 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 5000 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 850 ? 貸：應(yīng)收賬款 ——蚌埠智能公司 5850 ? 借：庫存商品 ——混合器 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ——混合器 61． 23日，惠源有限責(zé)任公司用一輛桑塔納2023型小車與長河電腦公司換取 20臺聯(lián)想啟天4000電腦，桑塔納小車的賬面原值為 120230元，在交換日已提折舊 24000元，公允價值為 85000元。 ? 借：營業(yè)費(fèi)用 ——業(yè)務(wù)費(fèi) 1936 ? ——辦公費(fèi) 600 ? ——展銷費(fèi) 15000 ? 貸：現(xiàn)金 2536 ? 銀行存款 ——光大銀行 15000 48． 19日，自光大銀行提取現(xiàn)金 5000元備用。 ? 借：在建工程 ——一車間擴(kuò)建工程 1170 ? 貸：原材料 ——鋼材 1000 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170 34． 14日，向合肥昌達(dá)元件廠銷售接收機(jī) 150臺，不含稅單價 1600元 /臺，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額 280800元。 ? 借：管理費(fèi)用 ——財(cái)產(chǎn)保險費(fèi) 9800 ? 貸：銀行存款 ——建設(shè)銀行 9800 20． 9日，生產(chǎn)技術(shù)部報銷一車間擴(kuò)建發(fā)包工程施工費(fèi) 155000元，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：現(xiàn)金 12023 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 12023 6． 3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 86580元，通過光大銀行向合肥錦湘元件器材廠支付貨款，購入 1＃芯片 200百片，單價 190元 /百片， 2＃芯片 200百片，單價 180元 /百片，另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 。 ? 2． 2023年 6月初原材料明細(xì)賬余額表。 ? 2．對永泰食品廠的長期股權(quán)投資采用成本法。 9．產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法 ? ? （ 1）一車間生產(chǎn)接收機(jī)的主要 配件 CPU和中頻處理器。 ? 5．失業(yè)保險按工資總額的 2％計(jì)提。 ? 4．對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 ? （ 8）月度終了，會計(jì)憑證按會計(jì)檔案管理要求裝訂成冊。 ? 2．會計(jì)憑證應(yīng)按月及時裝訂成冊，加具封面、封底，歸檔時應(yīng)選擇合適的憑證盒，封面和憑證盒上要標(biāo)明會計(jì)憑證所屬的會計(jì)期間、會計(jì)主體名稱、憑證的起訖號、案卷號和保管期限。 ? 1．賬證核對。 ? 3．同金額登記。 ? 3．完整性審核。 1． 3． 2 記賬憑證的格式 ? 記賬憑證分為通用憑證和專用憑證兩種。 1． 2． 2 原始憑證的書寫要求 ? 1．原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計(jì)算正確。 ? 2．填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。 ? 2．明細(xì)分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對象。 ? 2．真實(shí)性審核。 ? 3．如實(shí)填寫記賬憑證。 1． 4． 1 賬簿的登記規(guī)則 ? 1．根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記。 包括紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。 賬簿記錄與貨幣資產(chǎn)、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)之間的核對，做到賬實(shí)相符。 ? 熟悉企業(yè)選用的會計(jì)政策和會計(jì)核算方法 ? 掌握原始憑證的填制和審核方法 ? 掌握記賬憑證的編制方法和明細(xì)分類賬的登記方法 ? 掌握科目匯總表的編制方法和總分類賬的登記方法 ? 了解成本計(jì)算、對賬結(jié)賬、編制會計(jì)報表的方法 2． 1 企業(yè)會計(jì)實(shí)訓(xùn)的目的和要求 ? 了解實(shí)訓(xùn)目的和要求 ? 選擇合適的實(shí)訓(xùn)組織形式 1． 實(shí)訓(xùn)目的 ? （ 1）使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的基本程序和具體方法，培養(yǎng)會計(jì)實(shí)務(wù)操作能力。 1．企業(yè)名稱、類型、注冊資金、經(jīng)營范圍等 ? 1．企業(yè)名稱：安徽惠源有限責(zé)任公司 ? 2．注冊地址：合肥市蜀山區(qū)泰和路 158號 ? 3．法定代表人：景方園 ? 4．注冊資本：人民幣 1500萬元 ? 5．企業(yè)類型：有限責(zé)任公司 ? 6．行 業(yè)：電子工業(yè) ? 7．經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售接收機(jī)、混合器兩種產(chǎn)品 ? 8．納稅人登記號： 340104000012345 ? 要求學(xué)生掌握模擬工業(yè)企業(yè)的 基本情況。 ? 4．收入材料、自制半成品必須辦理入庫手續(xù)，填制原材料、自制半成品入庫單，倉庫和財(cái)務(wù)部逐筆進(jìn)行登記。 ? 3．短期投資跌價準(zhǔn)備的核算方法。 ? 2．產(chǎn)品成本核算方法及流程 ? （ 1）各車間成本計(jì)算采用品種法，公司成本計(jì)算采用分步法。 ? 2．購入原材料、低值易耗品等，支付的電力費(fèi)用、水費(fèi)交納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)可按 7％的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。 ? 6． 2023年 6月初庫存商品明細(xì)賬余額表。 ? 借：應(yīng)交稅金 ——未交增值稅 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個人所得稅 ? 其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)附加 ? ——地方教育費(fèi)附加 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 10． 5日，通過合肥安太證券公司以 2023年 1月 5日發(fā)行的三年期國債，該債券到期還本付息，債券年利率 ％，票面價值 100000元，另支付相關(guān)稅費(fèi) ，款項(xiàng)已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。該股權(quán)投資采用成本法（假設(shè)無清算性股利）。 ? 借：固定資產(chǎn) ——電子設(shè)備 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 ? 應(yīng)付賬款 ——美國湯姆電子器材公司 210420（＄25200） 38． 15日，辦公室報銷“三八”婦女節(jié)組織女職工旅游費(fèi)用 4855元。 ? 借：應(yīng)收賬款 ——上海家華 234000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——混合器 202300 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 34000 53． 20日，二車間一臺機(jī)器因生產(chǎn)技術(shù)落后需要淘汰，經(jīng)批準(zhǔn)報廢。 ? 借：管理費(fèi)用 ——稅費(fèi) ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 65． 24日，收到銀行收款通知，一季度光大銀行存款利息 ，建設(shè)銀行存款利息。 ? 借：制造費(fèi)用 ——一車間 ——折舊費(fèi) ? ——二車間 ——折舊費(fèi) ? ——裝配車間 ——折舊費(fèi) ? 生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 ——機(jī)修車間 ——折舊費(fèi) ? 管理費(fèi)用 ——折舊費(fèi) ? 營業(yè)費(fèi)用 ——折舊費(fèi) ? 貸：累計(jì)折舊 81． 30日，因技術(shù)進(jìn)步原因，惠源有限責(zé)任公司持有的專利技術(shù)貶值，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000元。 ? 借：管理費(fèi)用 ——辦公費(fèi) 1505 ? 貸：現(xiàn)金 1505 71． 27日 ,前欠馬鞍山鋼鐵公司貨款到期，通過光大銀行支付 300000元，余額278520元簽發(fā)一張期限 3個月的銀行承兌匯票支付。該項(xiàng)借款用于日常周轉(zhuǎn)。 ? 借：在建工程 ——設(shè)備安裝工程 15360 ? 貸：銀行存款 ——建設(shè)銀行 15360 43． 17日，向南京合力有限責(zé)任公司采購電感 800件，單價 65元 /件；電阻 500件，單價 56元 /件；另支付對方代墊的運(yùn)輸費(fèi)1712元，保險費(fèi) 800元，全部款項(xiàng)已通過建設(shè)銀行辦理電匯手續(xù)。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 180000 ? 貸：現(xiàn)金 180000 29． 12日，根據(jù)“工資匯總表”，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 ，委托光大銀行代發(fā)工資。 ? 借：預(yù)付賬款 ——朝陽工具廠 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 15． 6日，向安徽至誠會計(jì)師事務(wù)所支付 2023年年度會計(jì)報表審計(jì)費(fèi)，款項(xiàng)已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。制造費(fèi)用一般無期初余額 第 4章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證 1． 1日，采購部陳新報銷差旅費(fèi)，退回現(xiàn)金 。建賬過程中了解各種賬簿的格式和總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系。 ? 3．教育費(fèi)附加按本月交納的增值稅額、營業(yè)稅之和的 3％計(jì)提。 ? 3．固定資產(chǎn)折舊政策。 ? 3．生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利費(fèi)按生產(chǎn)工人的工時比例在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 2． 3 企業(yè)會計(jì)政策和會計(jì)核算方法 ? 了解科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 了解貨幣資金的管理要求和材料費(fèi)、人工費(fèi)的會計(jì)核算方法 ? 掌握固定資產(chǎn)的核算方法和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法 ? 掌握制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法和產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法 ? 掌握產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法、各項(xiàng)稅金及附加的計(jì)提依據(jù)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) ? 熟悉增值稅的會計(jì)核算方法 ? 理解長期股權(quán)投資、外幣業(yè)務(wù)、所得稅、借款費(fèi)用等會計(jì)核算方法 1．賬務(wù)處理程序 ? 采用科目匯總表賬務(wù)處理程序： ? ； ? 、銀行存款日記賬； ? 登記各種明細(xì)分類賬； ? ； ? ； ? ，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與總分類賬的發(fā)生額和余額核對相符； ? ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計(jì)報表。 ? （ 4） 使用通用記賬憑證，按月