【正文】 三月 2116:47:0216:47Mar2111Mar21? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。000第二步：向投資者分配利潤第二步：向投資者分配利潤?該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤 300 000元?！?提取公益金100凈利潤的計(jì)算 凈利潤 =利潤總額 所得稅 凈利潤形成的核算賬戶設(shè)置 進(jìn)行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置 “ 本年利潤 ” 賬戶。= 發(fā)生這些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營收入中直接補(bǔ)償。主營業(yè)務(wù)成本（三）主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 營業(yè)務(wù)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。 ※ 由于是車間房租，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶（不能記入 “ 管理費(fèi)用 ” ）。設(shè)置的會計(jì)科目： “應(yīng)付福利費(fèi) ”提取應(yīng)付福利費(fèi)： 借：生產(chǎn)成本銀行存款 　　　　應(yīng)付賬款　 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)付帳款 —— 東方公司 借：物資采購 —— 甲 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700買價(jià) ※ 特點(diǎn)：占用時(shí)間短，成本低，見效快。 例 5， 企業(yè)接受捐贈(zèng)的設(shè)備與投資者以設(shè)備向企業(yè)投資情況不同，雖然也會增加企業(yè)的資本金。 ◆ 工程建設(shè)期間無收益，借款利息仍需用借款支付，因此應(yīng)增加長期借款。 （一）（一） 材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用的核算 根據(jù)材料耗用匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。 借：待攤費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ※ 先記入 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶，而不是在付款時(shí)全部記入當(dāng)期費(fèi)用，這樣的處理方法體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）◆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對 應(yīng)收賬款 的確認(rèn)◆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對 預(yù)收賬款 的確認(rèn)（二）主營業(yè)務(wù)成本的核算 ● 為取得主營業(yè)務(wù)收入在商品銷售過程中墊支的資金（生產(chǎn)成本，即庫存商品成本）。 應(yīng)交稅金－ 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金 　　　　其他應(yīng)交款 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 現(xiàn)金 營業(yè)費(fèi)用? 16:47:0216:47:0216:47Thursday, March 11, 2023? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 4:47:02 下午 4:47 下午 16:47:02三月 21? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 三月 21三月 2116:47:0216:47:02March 11, 2023? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 4:47:02 下午 4:47 下午 16:47:02三月 21? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。50 借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 526 400 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 55 000 其他業(yè)務(wù)支出 25 680 營業(yè)費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 營業(yè)外支出 20 000利潤總額 = 2 572 080 2 072 080 = 500000所得稅 = 500000 * 33% = 165000 “本年利潤”賬戶。核算舉例 :計(jì)算應(yīng)納所得稅 ：借：所得稅預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的修理費(fèi)、借款利息各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費(fèi)用實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額制造費(fèi)用制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用?銀行存款銀行存款?二、二、 營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算?（一）營業(yè)外收入?（二）營業(yè)外支出（一）營業(yè)外收入（一）營業(yè)外收入 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。 借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 8500 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷項(xiàng)稅額（稅率按 17%計(jì)算）；銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國家交納的稅額，也是應(yīng)向購貨單位收取數(shù)。制造費(fèi)用發(fā)生的制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用期末無余額B、 制造費(fèi)用的分配 月末分配制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本 —— 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為： 分配率 =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營管理 費(fèi)用 。20600 借：物資采購 采購費(fèi)用材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成：材料采購實(shí)際成本 ＝ 買價(jià) ＋ 其他采購費(fèi)用?各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬外購材料需要結(jié)算的價(jià)款包括：A、 采購成本 = 買價(jià) + 采購費(fèi)用B、 一般納稅人，增值稅（買價(jià)的 17%） 作為進(jìn)項(xiàng)稅額 記入： “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 物資采購不計(jì)入采購成本二、設(shè)置的基本賬戶原材料增加 減少余額：庫存材料 實(shí)際成本物資采購尚未到達(dá)、尚未驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本余：在途材料 實(shí)際成本三、會計(jì)處理： 購入甲材料 20230元，增稅稅 3400元。 ※ 用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建的需要，如固定資產(chǎn)的購置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。 實(shí)收資本銀行借款材料固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 攤提費(fèi)用產(chǎn)成品 銷售收入銷售成本營業(yè)外收支本年利潤利潤分配第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1） 賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2 ） 賬務(wù)處理 （例 5）例 1， 投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會計(jì)分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：實(shí)收資本 —— 國家資本金 7 020例 2， 投資者用設(shè)備向企業(yè)投資，會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本 —— 單位 1