【正文】 16:32:2516:32:2516:322/13/2023 4:32:25 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 2月 13日星期一 下午 4時 32分 25秒 16:32: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實際分配率對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 （附件 7）交企業(yè)。 計劃分配率計算公式： ∑所有登記手冊的計劃進(jìn)口總值 計劃分配率 = —————————————— ∑所有登記手冊的計劃出口總值 申報系統(tǒng)操作步驟： 注意： 新增“采集備案” 按鈕，通過“采集備案”功能自動將系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)中所屬期 202312202305期間登記并核銷的手賬冊核銷信息采集到計劃分配率備案表中。 實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率按前一期已核銷的實際分配率確定；新啟用電子賬冊的，計劃分配率按前一期已核銷的紙質(zhì)手冊或電子化手冊的實際分配率確定。 若當(dāng)期實際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣折合率 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）的，則： 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 =當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣折合率 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 摘自財稅 [2023]39號 采用“實耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在 2023年 7月 1日以前，計算并與企業(yè)確認(rèn) 2023年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。 獲取稅務(wù)反饋后，對實際分配率進(jìn)行確認(rèn) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)未確認(rèn)相符的手（賬）冊，應(yīng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。 :32:2516:32Feb2313Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 2月 13日星期一 4時 32分 25秒 16:32:2513 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 13日星期一 4時 32分 25秒 16:32:2513 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 對未確認(rèn)相符的手冊數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整 實際分配率計算方法：實際分配率 =實際進(jìn)口總值 /實際出口總值 進(jìn)口總值包含以下貿(mào)易方式進(jìn)口的料件組成計稅價格： （ 1）進(jìn)料加工對口合同的進(jìn)口料件（進(jìn)口貿(mào)易性質(zhì)為 0615） （ 2）以上游手冊加工的半成品作為原材料的進(jìn)料深加工進(jìn)口的料件（進(jìn)口貿(mào)易性質(zhì)為 0654） （ 3）從其他未用完的手冊結(jié)轉(zhuǎn)來的進(jìn)口料件（進(jìn)口貿(mào)易性質(zhì)為 0657） （ 4）進(jìn)口料件退換換入的進(jìn)口料件（進(jìn)口貿(mào)易性質(zhì)為 0700） （ 5）進(jìn)料加工非對口合同的進(jìn)口料件（進(jìn)口貿(mào)易性質(zhì)為 0715） （ 6）進(jìn)入保稅工廠的進(jìn)口料件（進(jìn)口貿(mào)易性質(zhì)為 1215） 以下貿(mào)易方式的復(fù)出口料件組成計稅價格應(yīng)從進(jìn)口總值中扣除： ①手冊合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其他手（賬）冊的進(jìn)口料件（出口貿(mào)易方式為 0657）； ②手冊使用期間發(fā)生因退換等復(fù)出口的料件等（出口貿(mào)易方式為 0700、出口貿(mào)易性質(zhì)為 086出口貿(mào)易性質(zhì)為 0664）。 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額 =進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價 進(jìn)料加工計劃分配率 計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。 “購進(jìn)法”： 免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額 =（ 500－ 1000） （ 17%－ 13%）為負(fù)數(shù)，所以不得免征和抵扣稅額為 0； 應(yīng)納稅額 =0－（ 100－ 0） =－ 100（萬元）； 免抵退稅額為 0萬元； 應(yīng)退稅款 =0萬元； 免抵稅額 =0萬元； 期末留抵稅額 =100萬元。 二、 現(xiàn)行免抵退計算公式 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 （當(dāng)期進(jìn)項稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣折合率 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民