【正文】 20:16:3920:16:3920:162/8/2023 8:16:39 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 2月 8日星期三 下午 8時(shí) 16分 39秒 20:16: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 借：應(yīng)收外匯賬款－出口索賠 貸：營業(yè)外收入 理賠：理賠是指外貿(mào)企業(yè)因違反合同規(guī)定使對(duì)方遭受損失，受理對(duì)方 根據(jù)規(guī)定提出來的賠償要求。該企業(yè)有關(guān)關(guān)稅計(jì)算及會(huì) 計(jì)處理如下： 關(guān)稅稅額 =60000*（ 1+20%） *20%=68300 借：營業(yè)稅金及附加 68300 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交出口關(guān)稅 68300 實(shí)際繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交出口關(guān)稅 68300 貸：銀行存款 68300 課堂練習(xí) 紹興蘭亭進(jìn)出口公司與國外 A客戶簽訂甲貨物出口合同， 主要條款及出口貨物有關(guān)資料如下： 1．銷量 T500 2．單價(jià) 每噸 USD60CIF寧波 3．總值（ 500 60） USD30 000 4．國外運(yùn)費(fèi)（費(fèi)率 10%） USD3 000 5．保險(xiǎn)費(fèi)率 % 6．匯付 /議付 暗傭（ 2%） USD600 7．結(jié)算方式 L/C即期 ? 附有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下： 國內(nèi)進(jìn)價(jià) CNY100 000 出口退稅率 13% 國內(nèi)費(fèi)用分?jǐn)傤~ CNY1000 匯率 應(yīng)用當(dāng)日匯率，逐筆入賬 要求：逐步結(jié)轉(zhuǎn)法 （ 1）貨物出庫發(fā)往港口時(shí)，根據(jù)貨物出倉單，會(huì)計(jì)處理： （ 2）貨物裝運(yùn)后，根據(jù)出口全套單證向銀行辦理交單結(jié)匯時(shí)，匯率為 USD1=，會(huì)計(jì)處理： （ 3）根據(jù)出口發(fā)票和出倉通知單結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售貨物進(jìn)價(jià)，會(huì)計(jì)處理： （ 4）銀行通知國外 A客戶貨款結(jié)到時(shí)，美元買入價(jià)為USD1=，根據(jù)結(jié)匯水單，會(huì)計(jì)處理： （ 5）外運(yùn)公司轉(zhuǎn)來國外運(yùn)費(fèi)發(fā)票，審核付費(fèi)時(shí)，美元賣出價(jià)為 USD1=，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票，會(huì)計(jì)處理： （ 6）保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)來保險(xiǎn)結(jié)算清單，審核付費(fèi)時(shí)，美元賣出價(jià)為 USD1=，根據(jù)保險(xiǎn)結(jié)算清單，會(huì)計(jì)處理： （ 7）計(jì)付暗傭，匯率為 USD1=，會(huì)計(jì)處理： （ 8）日后實(shí)付傭金時(shí)，匯率為 USD1=，根據(jù)傭金支付憑證，會(huì)計(jì)處理： （ 9）辦理出口退稅，會(huì)計(jì)處理： 解析 會(huì)計(jì)處理： （ 1）貨物出庫發(fā)往港口時(shí)，根據(jù)貨物出倉單，會(huì)計(jì)處理： 借：發(fā)出商品 —甲貨物 100 000 貸：庫存商品 —甲貨物 100 000 （ 2）貨物裝運(yùn)后，根據(jù)出口全套單證向銀行辦理交單結(jié)匯時(shí)，匯率為 USD1=，會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收外匯賬款 —美元 （ A客戶）（ US＄ 30000 ） 195900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 自營出口 195 900 （ 3）根據(jù)出口發(fā)票和出倉通知單結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售貨物進(jìn)價(jià)，會(huì)計(jì)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 自營出口（甲貨物） 100 000 貸：發(fā)出商品 —甲貨物 100 000 （ 4）銀行通知國外 A客戶貨款結(jié)到時(shí)，美元買入價(jià)為USD1=，根據(jù)結(jié)匯水單，會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 美元 （ US＄ 30000 ） 196200 貸： 匯兌損益 300 應(yīng)收外匯賬款 —美元（ A客戶）（ US＄ 30000 ） 195900 （ 5）外運(yùn)公司轉(zhuǎn)來國外運(yùn)費(fèi)發(fā)票，審核付費(fèi)時(shí)，美元賣出價(jià)為 USD1=，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票，會(huì)計(jì)處理： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 自營出口（國外運(yùn)費(fèi)） 19 620 貸：銀行存款 美元戶 （ US＄ 3000 ） 19 620 （ 6）保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)來保險(xiǎn)結(jié)算清單，審核付費(fèi)時(shí)，美元賣出價(jià)為 USD1=，根據(jù)保險(xiǎn)結(jié)算清單，會(huì)計(jì)處理： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 自營出口（國外保險(xiǎn)費(fèi)） 貸：銀行存款 –美元 （ US＄ 66 ） （ 7）計(jì)算暗傭，匯率為 USD1=，會(huì)計(jì)處理： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 自營出口（暗傭） 3924 貸：應(yīng)付外匯賬款 –美元 （ US＄ 600 ） 3924 （ 8）日后實(shí)付傭金時(shí)，匯率為 USD1=，根據(jù)傭金支付憑證，會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)付外匯賬款 —美元（ A客戶） 3924 貸：銀行存款 美元戶（ US＄ 600 ） 3924 （ 9）辦理出口退稅，會(huì)計(jì)處理： 出口退稅額 =202300 13%=26 000 未退稅額 =202300（ 17%13%） =8000 借：應(yīng)收出口退稅 26 000 主營業(yè)務(wù)收入 自營出口 8 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 —出口退稅 26 000 —進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 8 000 五、自營出口銷