【正文】 （二）年度納稅申報表優(yōu)惠填報 ? 五大系列 ， 基本 為二級表 ， 有必要的優(yōu)惠延伸出 三級表 ；老表優(yōu)惠實際僅二級 （ 排除通過納稅調(diào)整表反映的優(yōu)惠項目 ） 。 八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理 ? 后續(xù)管理 。 ? 備案頻率 。 ? 主要政策依據(jù)： 《 財政部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （ 財稅 〔 2023〕 58號 ） 、 《 國家稅務總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 》 （ 國家稅務總局公告 2023第 12號 ） 、 《 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄 》 (中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第 15號 )、 《 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄 有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 》 （ 國家稅務總局公告 2023年第 14號 ） 。 ? （ 二 ） 一次性扣除 。 涉及自用和對外許可使用的 ，應按照受益原則合理劃分 。 ? 自 2023年 10月 1日起 ， 全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓擁有所有權(quán)的技術(shù) 5年 （ 含 ， 下同 ）以上 非獨占許可使用權(quán) 取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍 。 ?符合條件而在 2023年 1月 1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的 ， 可以追溯享受并履行備案手續(xù) ， 追溯期限最長為 3年 。 （ 比高新技術(shù)企業(yè)要求高） 二、研究開發(fā)費用加計扣除 ? （ 一 ） 研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠基本規(guī)定 。 ? 八 、 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理 。 ? 九 、 企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報表填報 。 ? （ 二 ） 研發(fā)費用歸集口徑 。 ?虧損企業(yè) 、 非高新技術(shù)企業(yè)均可享受 。 ? 減半優(yōu)惠與低稅率不得疊加享受 。 ? ： 指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費 ， 包括除企業(yè)所得稅和 允許抵扣的增值稅 以外的各項稅金及其附加 、 合同簽訂費用 、 律師費等相關(guān)費用 。 ? （ 三 ） 縮短折舊年限或加速折舊 。 （一）優(yōu)惠政策內(nèi)容 ? 以 《 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務 ， 且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額 70％ 以上的企業(yè) ， 可減按15％ 稅率繳納企業(yè)所得稅 。 應每年履行備案手續(xù) 。 稅務機關(guān)應采取風險管理 、 稽查 、納稅評估等對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進行核查 。 ? 條塊清楚 、 層次分明 ， 且收入 （ 免稅、 減計 ） 、 所得減免 、 加計扣除項目不再通過納稅調(diào)整表反映 （ 雖確為稅會差異調(diào)整事項 ） 。 定額征收調(diào)減定額后填報享受。 稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項 ， 保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后 10年 。 應不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案 。 ? （ 三 ） 有關(guān)需要說明事項 。 六、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 ? （ 一 ） 政策依據(jù) 。 （三）轉(zhuǎn)讓所得的計算 ? ： 指該無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當年計算攤銷的費用 。 （一）基本規(guī)定 ? 政策內(nèi)容：一個納稅年度內(nèi) ， 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分 ， 免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分 ， 按 25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅 。 （二）研發(fā)費用歸集口徑 會計 01 高新技術(shù)企業(yè) 02 研發(fā)費用加計扣除 03 范圍逐漸縮小 負面清單 1 擴大加計扣除范圍 2 創(chuàng)意設(shè)計活動 3 （三）基本政策變化 輔助賬 4 優(yōu)化程序 5 （四）研發(fā)活動定義 ? 獲得科學與技術(shù)新知識 ? 創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識 ? 實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品、工藝 基本定義 1. 產(chǎn)品（服務）常規(guī)升級 2. 科研成果的直接應用 3. 商品化后的技術(shù)支持活動 4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)等進行的重復或簡單改變 5. 市場調(diào)研或管理研究 6. 常規(guī)性的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護 7. 社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究 排除項 行業(yè) 1. 煙草制造業(yè) 2. 住宿和餐飲業(yè) 3. 批發(fā)和零售業(yè) 4. 房地產(chǎn)業(yè) 5. 租賃和商務服務業(yè) 6. 娛樂業(yè) 7. 其他 標準 1. 依據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼確定 2. 主營業(yè)務占收入總額大于50%，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益 3. 原則上按年確定 （五） 負面清單 （暫未適用目錄） 1 核定征收企業(yè)不得加計扣除 2 不得稅前扣除的項目不得加計扣除 3 財政性資金 ： 2種處理方式 （六）加計扣除基本原則 （七 ） 允許加計扣除的研發(fā)費用 1 人員人工費用（ 含外聘研發(fā)人員的勞務費用 ） 3 折舊費用 （ 含共用 ） 5 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 2 直接投入費用 4 無形資產(chǎn)攤銷 （ 含共用 ） 6 其他相關(guān)費用 （以可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%為限） 01 按人員構(gòu)成 研究人員、技術(shù)人員、輔助人員 02 按聘用形式 本企業(yè)員工 外聘人員（含勞務派遣） 03 輔助人員 指技工，不包括后勤服務人員 （八）研究開發(fā)人員 1 可以疊加享受 （九）加速折舊與加計扣除 2 基于會計處理的折舊、費用金額加計，但不得超過按稅法計算的金額 3 調(diào)整計算舉例（參見答記者問 、政策解讀 ） 不再強調(diào) “專門用于 ” 共用費用可進行分配 實際工時占比等合理分配方法 人員活動及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄