【正文】 :32:4422:32Feb237Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 。 反避稅判定三個條例。（只計(jì)算企業(yè)所得稅，其它稅費(fèi)暫不計(jì)算） 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 計(jì)算分析 】 ① 設(shè)立兩家具有法人資格的子公司，則共交納企業(yè)所得稅為： 600 15%＋ 400 25%＋ 300 25%=265（萬元）。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 我國稅收法規(guī)對法人的分類 ，遵循民法之規(guī)定，即分為 4種： 企業(yè)法人，營利性社會經(jīng)濟(jì)組織。 依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場所 的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。 [提出問題 ] 12月 15日北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部張萍部長接到中財(cái)訊年終咨詢交流學(xué)習(xí)的通知，交費(fèi) 4980元，去還是不去？ 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 [法律依據(jù) ] 新的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和新的《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 新《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第一百六十九條： 稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指稅法公布前已經(jīng)辦理 工商注冊登記 成立的企業(yè)。相當(dāng)于傳統(tǒng)民法理論中的營利性社團(tuán)法人。當(dāng)市場進(jìn)一步延伸，銷量日益增加，售后工作日益迫切，此時應(yīng)立即注冊非法人資格的分公司為佳。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 避稅與反避稅 價格轉(zhuǎn)移法 最新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四十一條 企業(yè)與其 關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照 合理方法 調(diào)整。 22:32:4422:32:4422:32Tuesday, February 7, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 下午 10時 32分 44秒 下午 10時 32分 22:32: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 :32:4422:32:44February 7, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 10時 32分 44秒 下午 10時 32分 22:32: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán) 依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 【 互動提問 】 請問在坐的財(cái)會同行們，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是不是法人？ 私營企業(yè)是不是法人 ? 【 答案 】 依據(jù)。 社會團(tuán)體法人，按章程開展活動的非營利組織。 所以，將 “ 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。 新的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定： 稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè)： （ 1）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （ 2）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第一部分 新 《 所得稅法實(shí)施條例 》 的幾個關(guān)健點(diǎn) 關(guān)健點(diǎn) —— 四組對應(yīng)關(guān)系 居民企業(yè)與非居民企業(yè) 法人企業(yè)與非法人企業(yè) 法定稅率與優(yōu)惠稅率 避稅與反避稅 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 居民企業(yè)與非居民企業(yè) 新華社 2023年 3月 8日頭條新聞： 企業(yè)也叫居民！ 新的企業(yè)所得稅法按照國際上的通行做法，采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。簡言之，法人是具有民事權(quán)利主體資格的社會組織。 假若我們企業(yè)的總公司在北京中關(guān)村，屬于新的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第二十八條規(guī)定的“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”，享受“減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 , February 7, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 。 2023年 2月 7日星期二 10時 32分 44秒 22:32:447 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :32:4422:32Feb237Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第三項(xiàng) 免征、減征所得（ 5項(xiàng)） 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。在經(jīng)營初期，分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)； 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 繳納預(yù)提稅； ，因不涉及所有權(quán)變動，不必負(fù)擔(dān)稅收。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 顯然，北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部張萍部長自學(xué)了知識，企業(yè)省了稅。 結(jié)論：在新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃空間是相當(dāng)大的。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 我國采用 抵免法 ，所以， 新的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第三章第二十三條明確規(guī)定： 企業(yè)取得的下列所得已 在境外繳納的所得稅稅額， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得 依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 ；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度 內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者