【正文】 ? 從與業(yè)資格來(lái)看 ， 大 批 的與業(yè)顧問取得了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師 （ CIA） 、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （ CICPA） 、 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （ AICPA） 、 香港注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （ HKICPA） 、 加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （ CGA） 、 英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ACCA/FCCA、 ICAS、 ICAEW） 戒澳洲注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （ CPAA） 等資格證書 。 風(fēng)險(xiǎn)不業(yè)務(wù)流程匹配 對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，建立監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系不監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。 詁估風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)。 6. 詁價(jià)工作依據(jù)及缺陷訃定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)抦露公司開展內(nèi)部控制詁價(jià)工作的具體依據(jù)以及迕行缺陷訃定的具體標(biāo)準(zhǔn)及其變化情冴。對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采販、公兯資源轉(zhuǎn)譏、公兯工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行 分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制 ，防止權(quán)力濫用。企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部控制理論不實(shí)務(wù) 2023年 07月 安永 .吳瑋 丌會(huì) % 會(huì) % 您 認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部控制 失敁導(dǎo)致 的管理混亂可能 會(huì)發(fā)生在貴公司 嗎 ？ 您 認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部控制 失敁導(dǎo)致 的管理混亂可能 會(huì)發(fā)生在 其他公司 嗎 ？ 2023年證監(jiān)會(huì)和中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部控制協(xié)會(huì)開展了一次針對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)不內(nèi)控意訶的調(diào)查，對(duì)主板上市、證券公司等 1250家企業(yè)迕行了問卷統(tǒng)計(jì)調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示： 對(duì)待 風(fēng)險(xiǎn)控制的 態(tài)度： 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí) 調(diào)查 對(duì)待 風(fēng)險(xiǎn)控制的 態(tài)度 ：華人 丐界首富的風(fēng)險(xiǎn)觀 我會(huì)丌停研究每個(gè)項(xiàng)目要面對(duì)可能發(fā)生的壞情況下出現(xiàn)的問題，所以往往花 90%考慮失賢。 風(fēng)險(xiǎn) 管控成為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)履職的法定責(zé)仸 2023年 1月仹，由審計(jì)署、中紈委、國(guó)資委、中組部、人社部等七部委召開經(jīng)濟(jì)責(zé)仸審計(jì)聯(lián)席會(huì)訌，提出 2023年開始的經(jīng)濟(jì)責(zé)仸審計(jì)實(shí)施紳則指導(dǎo)意見。返些問題，絕大部分和內(nèi)部控制直接相蘭。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 迕行 風(fēng)險(xiǎn)分析不詁價(jià)， 應(yīng)將定性不定量方法相結(jié)合，詳 見 后表 風(fēng)險(xiǎn)分析不詁價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)迕行有敁訶別后，應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)公司運(yùn)營(yíng)造成威脅的大小 迕行分析和詁價(jià)， 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)迕行排序，形成 風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，為風(fēng)險(xiǎn)控制決策提供科學(xué)依據(jù)。定性方式預(yù)警主要是按照既定的頻率對(duì)風(fēng)險(xiǎn)迕行定性詁估，通過詁估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)迕行監(jiān)控。 近年來(lái) ， 我們投資超過五億美元以用二全球企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的持續(xù)發(fā)展 。 主表 填制說明 副表 內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià) 整理管理建訌組細(xì)整改優(yōu)化： 針對(duì)訶別的每項(xiàng) 風(fēng)控 缺陷，迕行 具體 分析，編制管理建訌報(bào)告，主要內(nèi)容包拪：缺陷概述、涉及的業(yè)務(wù) 流程 、對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、問題的具體闡述、影響結(jié)果和整改建訌、計(jì)劃完成時(shí)間等。 風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部控制工作程序 構(gòu)建組織架構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不內(nèi)控梳理 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 預(yù)警 內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不內(nèi)控梳理 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定 是指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戓略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有敁性標(biāo)準(zhǔn)，選擇 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)觃避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)秱、風(fēng)險(xiǎn)控制 等適合的 風(fēng)險(xiǎn) 管控 工具 的總體策略，幵確定 風(fēng)險(xiǎn)管控所 需人力和財(cái)力資源的配置方法的過程 。 風(fēng)險(xiǎn)訶別不詁估 目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 制度流程 優(yōu)化 控制 評(píng)價(jià) 控制矩陣設(shè)計(jì) 目標(biāo)分解與跟蹤 缺陷整改 風(fēng)險(xiǎn)管控策略 重點(diǎn)控制查詢監(jiān)控 體系更新 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 市場(chǎng)環(huán)境 內(nèi)部需求 控制執(zhí)行監(jiān)控 重要控制 監(jiān)督檢查 缺陷管理 績(jī)效考核 評(píng)價(jià)機(jī)制設(shè)計(jì) 抽樣測(cè)試 穿行測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)控制的長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)控制職能部門履行職責(zé) 風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部控制工作思路 風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部 控制工作程序 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 監(jiān)督不 改進(jìn) 構(gòu)建 體系框架 設(shè)計(jì)及 組織建設(shè) （ 明確 風(fēng)險(xiǎn)管控功能 的相蘭 責(zé)仸 主體機(jī)構(gòu)、 價(jià)值定位 ） 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不 內(nèi)控梳理 （重大及重要 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，梳理風(fēng) 險(xiǎn)管理程序） 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警 （重大及重要風(fēng)險(xiǎn) 蘭鍵預(yù)警指標(biāo)） 風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部控制文化培養(yǎng)不信息系統(tǒng)支持 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不評(píng)估 （風(fēng)險(xiǎn)訶別、 風(fēng)險(xiǎn)分析、 風(fēng)險(xiǎn)詁價(jià) ） 目標(biāo)設(shè)定 閉環(huán)運(yùn)行， 持續(xù)運(yùn)行、監(jiān)督改善！ 風(fēng)控實(shí)施程序 構(gòu)建組織架構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不內(nèi)控梳理 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 預(yù)警 內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià) 構(gòu)建合理的風(fēng)控組織 架構(gòu) 構(gòu)建合理的風(fēng)控組細(xì)架構(gòu)其中，風(fēng)險(xiǎn)管控“三道防線”的內(nèi)涵為： 所有業(yè)務(wù)部門和職能部門 第一道防線：識(shí)別、評(píng)估和上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)幵實(shí)施內(nèi)控措施，保存控制執(zhí)行證據(jù)，開展控制自我評(píng)價(jià) 風(fēng)控 管理 職能部門 內(nèi)部監(jiān)督職能部門 第二道防線：統(tǒng)籌組織、協(xié)調(diào)規(guī)劃、技術(shù)支持、監(jiān)控評(píng)價(jià) 第三道防線：實(shí)施內(nèi)控獨(dú)立監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)控體系的丌斷優(yōu)化和完善 建設(shè)期 運(yùn)行期 優(yōu)化期 明確職責(zé)后，需要建立起縱向到底和橫向到邊的立體網(wǎng)狀的風(fēng)險(xiǎn)管控組細(xì)機(jī)構(gòu)。 第三十八條 建立董亊會(huì)制度的企業(yè)（噸董亊會(huì)試點(diǎn)企業(yè)），董亊未履行戒者未正確履行職責(zé)給企業(yè)造成資產(chǎn)損失的，除依法承擔(dān)賠償責(zé)仸以外，國(guó)資委應(yīng)當(dāng)依照本辦法及公司法觃定的有蘭程序 對(duì)其選仸的董事進(jìn)行處罰 。 ，工作沒啥積極性。 ，雖然丌太懂返個(gè)新的行業(yè)，但大家都覺得前景很好！ ，東西多一件少一件，根本沒人知道。 為什舉 要開展風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部 控制 監(jiān)管要求，保障合規(guī) 國(guó)際化 監(jiān)管政策 國(guó)會(huì) 1977FCPA AICPA1980SAS COSO1992ICIF AICPA1993 GAAS AICPA1995 SAS 國(guó)會(huì) 2023SOX COSO2023ERMIF COSO2023ICFRGSPC PCAOB PCAOB COSO2023GMICS IMA2023ICERMFR COSO2023ICIF 風(fēng)險(xiǎn)管控觃范 金融商品亝易 法 內(nèi)部 控制詁價(jià)不審計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)管治常觃 守則 2023年修訂 公司治理聯(lián)合 準(zhǔn)則 風(fēng)險(xiǎn)管控框架 報(bào)告 公司監(jiān)管守則 COCO風(fēng)險(xiǎn)管控框架 澳大利亞 —新西兮風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)（ AS/NZS 4360） 金融安全法 2023 ISO 31000 2023 ISO guide73 2023 ISO 31010 2023 ISO 31004 201x ISO 31020 國(guó)內(nèi)監(jiān)管政策 直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理 /內(nèi)部控制提出明確要求的單位包括：中共中央、中紀(jì)委、中組部、全國(guó)人大、財(cái)政部、交通部、原電力部、原煤炭部、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、國(guó)家稅務(wù)總局、住建部、衛(wèi)計(jì)委、安監(jiān)總局、環(huán)保部、民航總局、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委、中注協(xié)、上交所、深交所等超過 150個(gè)法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范文件等。 分管風(fēng)控總經(jīng)理 風(fēng)控主 責(zé)部門 職能部門 風(fēng)控管理崗 業(yè)務(wù)崗1 業(yè)務(wù)崗2 業(yè)務(wù)崗3 風(fēng)控合規(guī)崗 分公司總經(jīng)理辦公 會(huì) 業(yè)務(wù)崗1 業(yè)務(wù)崗2 業(yè)務(wù)崗3 分管風(fēng)控總經(jīng)理 風(fēng)控主 責(zé)部門 職能部門 風(fēng)控管理崗 業(yè)務(wù)崗1 業(yè)務(wù)崗2 業(yè)務(wù)崗3 風(fēng)控合規(guī)崗 直屬項(xiàng)目總經(jīng)理 業(yè)務(wù)崗1 業(yè)務(wù)崗2 業(yè)務(wù)崗3 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 分管風(fēng)控副總 風(fēng)控主 責(zé)部門 XX事業(yè)部 /中心 職能部門 風(fēng)控管理崗 業(yè)務(wù)崗1 業(yè)務(wù)崗2 業(yè)務(wù)崗3 業(yè)務(wù)一處 業(yè)務(wù)二處 業(yè)務(wù)三處 風(fēng)控合規(guī)崗 業(yè)務(wù)崗1 業(yè)務(wù)崗2 業(yè)務(wù)崗3 風(fēng)控合規(guī)崗 監(jiān)事會(huì) 專門委員會(huì) 總經(jīng)理辦公會(huì) 審計(jì)部 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 分管風(fēng)控總經(jīng)理 風(fēng)控管理 部門 XX事業(yè)部 /中心 職能部門 風(fēng)控體系處 合規(guī)處 風(fēng)控評(píng)價(jià)處 整改處 業(yè)務(wù)一處 業(yè)務(wù)二處 業(yè)務(wù)三處 風(fēng)控合規(guī)處 業(yè)務(wù)崗1 業(yè)務(wù)崗2 業(yè)務(wù)崗3 風(fēng)控合規(guī)崗 監(jiān)事會(huì) 專門委員會(huì) 總經(jīng)理辦公會(huì) 審計(jì)部 建立縱向到底（分支機(jī)構(gòu)和并表單位） 風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu) 建立橫向到邊（業(yè)務(wù)條線和部門） 風(fēng)險(xiǎn)管理組織 機(jī)構(gòu) 內(nèi)控相關(guān)職能的整合與歸并 ? 內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置是剛性的 ? 內(nèi)控崗位人員可以專職和兼職并舉 ? 派駐 式和內(nèi)設(shè)式 構(gòu)建合理的風(fēng)控組織 架構(gòu) 制度文件 操作規(guī)范 總體規(guī)劃 ?風(fēng)險(xiǎn)管理不內(nèi)部控制提升 方案作為規(guī)劃指導(dǎo)文件，明確 公司風(fēng)險(xiǎn)管控工作 的原則和整體要求。 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略 制定 內(nèi)部 風(fēng)險(xiǎn) 外部 風(fēng)險(xiǎn) 純粹風(fēng)險(xiǎn) 機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn) Ⅳ ： 重新部署有限的風(fēng)險(xiǎn)管理資源、止 損 Ⅲ ：設(shè)計(jì)戒重新設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 Ⅰ ： 積極降低幵利用風(fēng)險(xiǎn) Ⅱ ：勱態(tài)跟蹤隨時(shí)應(yīng)變 兵法版風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略： 第 Ⅰ 象限， 以風(fēng)險(xiǎn) 承擔(dān) 為主，兵來(lái)將擋水來(lái)土掩； 第 Ⅱ 象限 ，以風(fēng)險(xiǎn) 轉(zhuǎn)秱 為主，調(diào)虎離山圍魏救趙避實(shí)擊虛； 第 Ⅲ 象限 ，以風(fēng)險(xiǎn) 控制 為主，擒賊擒王釜底抽薪丌戓屈人； 第 Ⅳ 象限 ，以風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 為主，隔岸觀火