【正文】 同時，每月以書面和電子表格的形式向我會機(jī)構(gòu)部或風(fēng)險辦及注冊地證監(jiān)局報送股東（所有者）權(quán)益調(diào)節(jié)表，并對重大差異加以解釋。 對前款所列行為負(fù)有直接責(zé)任的高級管理人員和其他直接責(zé)任人員，按照《中華人民共和國中國人民銀行法》第四十六條的規(guī)定處罰。 第三十一條 全國銀行間同業(yè)拆借中心應(yīng)及時向市場公布 利率、交易量、重大異常交易等市場信息和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。 第二十四條 同業(yè)拆借到期后不得展期。 政策性銀行、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司、信托公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、汽車金融公司、證券公司、保險 公司、保險資產(chǎn)管理公司以法人為單位，通過全國銀行間同業(yè)拆借中心的電子交易系統(tǒng)進(jìn)行同業(yè)拆借交易。 第三條 本辦法所稱同業(yè)拆借，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場（以下簡稱同業(yè)拆借市場）的金融機(jī)構(gòu)之間，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的無擔(dān)保資金融通行為。 第一百二十六條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件： （一）對其他各機(jī)構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任； （二）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。 第一百一十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法： （一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定； （二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定； （三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定； （四）按照其他合理方法核定。 前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。 企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng) 分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下： 抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 247。 改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。 第六十一條 從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。 第五十一條 企業(yè)所得稅法 第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 第三十六條 除企業(yè) 依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。 （五）證券公司經(jīng)營融資融券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別按對客戶融資業(yè)務(wù)規(guī)模、融券業(yè)務(wù)規(guī)模的 10%計算融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險資本準(zhǔn)備。 計算承銷金額時，承銷團(tuán)成員通過公司分銷的金額和戰(zhàn)略投資者通過公司簽訂書面協(xié)議認(rèn)購的金額不包括在內(nèi)。 第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。 前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。 第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提 供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過 12 個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 第六十六條 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)： （一）外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)； （二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)； （三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取 得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先 進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。 前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。 第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； （二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比 例不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 第一百零二條 企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期 收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報送有關(guān)資料。 第一百二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間， 按日加收利息。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。 第十條 中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)審核金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入同業(yè)拆借市場申請的期限，適用《中國人民銀行行政許可實(shí)施辦法》第二十八條和第二十九條的規(guī)定。同業(yè)拆借的資金清算可以在同一銀行完成的，應(yīng)以轉(zhuǎn)賬 方式進(jìn)行。 第二十七條 中國人民銀行可以根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的申請臨時調(diào)整拆借資金限額。 第四十條 中國人民銀行及其地市中心支行以上分支機(jī)構(gòu)對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施同業(yè)拆借現(xiàn)場檢查，必要時將檢查情況通報有關(guān)監(jiān)管部門。 第五十三條 本辦法由中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋，并由中國人民銀行上?？偛拷M織實(shí)施。 二 ○○ 七年一月十七日 差異調(diào)節(jié)表編制要求 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 38 號 首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合自身特點(diǎn)和具體情況編制差異調(diào)節(jié)表，對相應(yīng)的欄目進(jìn)行調(diào)整，包括增加或減少欄目。 第八章 附 則 第五十一條 本辦法所稱中國人民銀行省一級分支機(jī)構(gòu) 包括中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和副省級城市中心支行。 第三十八條 中國人民銀行及其地市中心支行以上分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行同業(yè)拆借現(xiàn)場檢查的，應(yīng)當(dāng)遵守中國人 民銀行有關(guān)監(jiān)督檢查程序的規(guī)定。 中國人民銀行可以根據(jù)市場發(fā)展和管理的需要調(diào)整金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)拆借資金限額。 第十八條 交易合同可采用全國銀行間同業(yè)拆借中心電子交易系統(tǒng)生成的成交單，或者采取合同書、信件和數(shù)據(jù)電文等書面形式。 第八條 下列金融機(jī)構(gòu)申請進(jìn)入同業(yè)拆借市場，除具備本辦法第七條所規(guī)定的條件外，還應(yīng)具備以下條件： （一）外 商獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)獲得經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)資格； （二）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司、信托公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、汽車金融公司、保險資產(chǎn)管理公司在申請進(jìn)入同業(yè)拆借市場前最近兩個年度連續(xù)盈利； （三）證券公司應(yīng)在申請進(jìn)入同業(yè)拆借市場前最近兩個年度連續(xù)盈利，同期未出現(xiàn)凈資本低于 2億元的情況； （四）保險公司應(yīng)在申請進(jìn)入同業(yè)拆借市場前最近四個季度連續(xù)的償付能力充足率在120%以上。 第一百三十條 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計 算應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。 第一百一十一條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括： （一）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法； （二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方 法； （三）成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價的方法； （四）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法； （五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法； （六）其他符合獨(dú)立交易原則的方法。 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 下列所得可以免征企業(yè)所得稅： （一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； （二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； （三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。企業(yè)所得 稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。 第七十二 條 企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。 第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入 外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包 括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 （ 20xx年 12月 6日 國務(wù)院令第 512號） 第一章 總 則 第一條 根 據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條例。 證券公司違反規(guī)定超比例自營的，在整改完成前應(yīng)當(dāng)將超比例部分按投資成本的 100%計算風(fēng)險資本準(zhǔn)備。 （七）證券公司應(yīng)按上一年營業(yè)費(fèi)用總額的 10%計算營運(yùn)風(fēng)險資本準(zhǔn)備。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、 薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）