【正文】 　　【例15】正保大酒店旅業(yè)部3套沙發(fā)椅不能使用，經批準報廢，每套實際成本600元，已攤銷50%，假定無殘值。這種方法適用于價值低、使用期限短、一次領用不多的低值易耗品　　【例12】正保大酒店旅業(yè)部領用床上用品一批共計3200元。代其他單位回收的包裝物，因不屬于本企業(yè)所有，故不作包裝物核算，但為了保護包裝物的安全，應在“備查簿”中登記。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定驗單或驗貨相符以后，承付貨款，這時借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”或“銀行存款”科目。收回加工成品和剩余原材料時作如下會計分錄　　借：原材料——某類加工成品　　　　　　　——某類剩余材料　　　　貸：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）　?。ㄈ┤剂系暮怂恪　【频觑嬍撤諛I(yè)購入的各種燃料，比照原材料的核算方法進行。其計算公式為：凈料率=凈料重量/毛料重量　　確定出凈料率后，購進原材料加工整理后的凈料重量，可用以下公式求得：　　凈料重量=毛料重量凈料率　　凈料單位成本則用毛料購進總成本除以凈料重量求得。購進后直接交付清選整理。8月2日購進300公斤，；8月15日購進400公斤，；8月26日購進200公斤。　　【例4】5月28日，正保大酒店對庫存原料及主要材料盤點以后，送交財會部門的原材料盤點短缺（溢余）報告單如下表所示。原材料運到驗收入庫時，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目?！　。?）原材料的計價　　餐飲企業(yè)對外購的原材料，應以在采購過程中實際發(fā)生的成本為依據(jù)，其實際成本應由含稅價格和采購費用兩部分組成。　　企業(yè)應根據(jù)自身情況建立存貨采購、詢價、出入庫管理制度，不論是哪種存貨，購入時均作為存貨辦理驗收入庫手續(xù)?！　」潭ㄙY產：　?。?）新《企業(yè)會計準則》中明確了固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：①為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；②使用壽命超過一個會計年度?！　、燮髽I(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項。銀行驗收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費近百元。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關支出憑證向財會部門報銷，補足備用金?！　∑渲校鶕?jù)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)的長款數(shù)額（實有數(shù)大于賬存數(shù)），應編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時貸記“待處理財產損溢”賬戶，其會計分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財產損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤點報告列出的短款數(shù)額（實有數(shù)小于賬存數(shù)），應編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時借記“待處理財產損溢”賬戶，其會計分錄為：　　借：待處理財產損溢　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應根據(jù)不同的情況分別處理。進行序時的核算，應設置現(xiàn)金日記賬。如果是逆轉，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬?！　。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結賬。編制會計分錄如下：　?。?）9月10日支付工程款時　　【答疑編號911020104：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　　　　　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100000　?。?）10月20日裝修完畢時　　【答疑編號911020105：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　　　　　　　500000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　500000　　借：固定資產——固定資產裝修　　860000　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　600000　　　　　　應付賬款　　　　　　　　　　　　　260000　　此外，根據(jù)新會計準則規(guī)定，如果酒店餐飲企業(yè)經營場所是經營性租入的，裝修費用可先通過“在建工程”科目歸集，裝修完畢后轉入“長期待攤費用”在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內攤銷。在經濟上，表現(xiàn)為公司所有者權益的形成和單一的費用開支，從公司取名開始直到辦理完稅務登記，每個環(huán)節(jié)都是現(xiàn)金支出，這是這一階段的業(yè)務特點?！　☆I到法人代碼證書后，應到附近銀行辦理開戶手續(xù)?！　。簩㈩I取的名稱核準證明送到附近的銀行開設臨時的驗資賬戶，開妥賬戶后將注冊資本對應的資金存入。也可參照下列標準選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。如餐飲業(yè)務，根據(jù)消費者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企業(yè)的性質；然后將菜肴和食品供應給消費者，這又具有商品流通企業(yè)的性質；同時，為消費者提供消費設施、場所和服務，這又具有服務的性質。　　、銷售和服務三種職能?！　《?、應選擇的會計政策　　雖然酒店餐飲業(yè)會計核算有其特點，但我們國家正逐步統(tǒng)一企業(yè)會計制度，酒店餐飲業(yè)會計核算仍然應選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計制度》?！　、诠菊鲁蹋üど叹謧溆幸?guī)范的樣本，業(yè)主根據(jù)實際情況填入即可）?！　。ǘ┺k理法人代碼證及稅務登記　　公司類的企業(yè)，從工商局領到營業(yè)執(zhí)照后，首先要做的是到指定的刻字店刻公司的公章、財務章、企業(yè)法人的印章。企業(yè)年檢的基本程序可到當?shù)毓ど绦姓芾聿块T咨詢。9月10日，支付裝修費用10萬元?！　。ǘ┦杖氲男问健　。阂话悴宛^、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項?！　°y行進賬單，是持支票到銀行辦理進賬手續(xù)的憑證。對于出納員來說一定要認定可以支付款項的授權人。由清查小組進行的清查，應在出納人員在場的情況下，清點現(xiàn)金，核對賬款?！　芨秱溆媒鸨仨毭鞔_使用范圍，建立領用、保管和報銷制度，并由專人管理。匯票；一般用于支付外地的購貨款。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字?！　、诎踩栽鰪?。　　真的賬戶上沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬不要開空頭支票。如異地電匯、委托收款等。如果經營旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應配上電視機、電話機、電風扇，甚至空調、熱水器；如果經營餐館，那么應該購置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關烹調用具及油鹽米醋等；如果經營的是酒吧，那么也要購置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機、烹調用具和各種酒類；如果經營的是茶館，那么應置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應有空調、電風扇……。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：　?、俅尕洸槐划斕旌挠?。它是指生產加工過程中用來燃燒發(fā)熱以產生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。　　原料及主要材料的核算　?。?）原料及主要材料購進的核算　　酒店餐飲業(yè)購進原材料，通常有兩種方法：一種是以生產部門（廚房、生產加工車間）提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員應提供多家供應商的報價并報經同意后辦理采購手續(xù)。庫存原料及主要材料應分類存放、分檔管理、經常檢查、妥善保管，對發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務應及時記賬，一般每月盤點一次。為了保證期末庫存原材料金額的準確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋在耗用成本中?！　。?）食品原材料清選整理的賬務處理　　企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級明細賬下設“清選戶”，核算需要清選整理的原材料。假定某日又購進該種毛鴨30千克，則其凈料單位成本為：=（元）　　【答疑編號911040202：針對該題提問】　　但要注意的是，成本系數(shù)不是一成不變的，企業(yè)應根據(jù)毛料價格的變動及毛料的等級等因素，作適時合理的調整?！　。?）撥付加工原材料的核算　　企業(yè)根據(jù)合同，將原材料撥付加工時，應填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以發(fā)料后，將其中一聯(lián)送財務部門記賬，作會計分錄如下：　　借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）　　　　貸：原材料——類別　?。?）支付運雜費、加工費、相關稅金等的核算　　委托加工原材料支付的運雜費和加工費均應計入委托加工材料的成本。預訂物料用品的款項有兩種結算辦法：一種是預付訂金或全部貨款，按合同規(guī)定定期發(fā)貨?！　　　』厥找央S商品出售的包裝物，如紙箱、啤酒瓶等，再行復用以利于節(jié)約使用包裝物。采用這種方法，在領用時將低值易耗品的全部價值借記“銷售費用——低值易耗品攤銷”或“管理費用——低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目。低值易耗品廢棄時，應將殘料估價入庫或出售?！　　敬鹨删幪?11040215：針對該題提問】　　固定資產入賬價值=150000＋25500＋2000＝177500（元）　　編制會計分錄如下：　　借：固定資產　　　　　177500　　　　貸：銀行存款　　　　　177500　　【例2】正保大酒店購入需要安裝的收款設備一套，發(fā)票價格200000元，增值稅34000元，支付的運雜費4000元，累計支付安裝費2500元，其中，領用工程材料1500元（含增值稅），應付工人工資1000元。采用這種方法需在低值易耗品賬戶下設置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細賬戶。　　　　企業(yè)購進低值易耗品，應以低值易耗品的買價，加上可以直接認定的運輸費、裝卸搬運費作為其成本，如購進多種低值易耗品而發(fā)生的運輸費、裝卸搬運費，不易按品種劃分時，也可以直接列入“銷售費用”賬戶下的“運輸費”“包裝費”二級明細賬戶。綢布折扇已驗收入庫，作分錄如下：　　　【答疑編號911040205：針對該題提問】　　借：原材料——物料用品——綢布折扇　　　6000　　　　貸：預付賬款——南海工藝廠　　　　　　　2400　　　　　　銀行存款 3600　　　　企業(yè)有關部門或人員在領用物料用品時，應填制領料單，辦理領料手續(xù)，保管人員應將領料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財會部門據(jù)以入賬，財會部門根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷售費用”或“管理費用”科目等，貸記“原材料——物料用品”科目?！　∪剂项I用的核算，一般采用三種辦法：　?。?）實際耗用法。計算公式為：　　泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量　　如果泡發(fā)過程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價沒有可供參考的成本資料，則其計算公式如下：　　凈料單價=（清選整理前原材料成本—其他凈料成本之和）/該種凈料重量　　如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些的原則確定；反之，如果各種凈料均無可供參考的成本資料，則要分別計算其單位成本。　　按加權平均法計算本期發(fā)出材料、結存材料成本。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品?！　〉嬍硺I(yè)和服務業(yè)的原材料主要是在同城采購的，往往是錢貨兩清。企業(yè)購進材料取得的發(fā)票有兩種。但是，先通過固定資產和存貨賬面上進行記錄有兩個好處：一是可以使經營過程中計算盈虧更加準確和合理。其區(qū)分的標準是依照它們在服務過程中是提供長期服務還是短期服務。如企業(yè)開出當月的轉賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉賬手續(xù)的情況?！　?，價款合計50000元，食品原料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付?！　　　￠_支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式，前面已介紹過，當你在銀行開立賬戶，購買支票后，就可以用支票付貨款了。如￥，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。這些結算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就可以了。如再需要，則另行辦理領款手續(xù)。如果原因不明，可減少本企業(yè)費用或作增加收益處理。對于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務，為了避免重復記賬，只編制一張付款憑證?！　《?、現(xiàn)金的管理及核算　　（一）現(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強對現(xiàn)金的管理，應建立和健全現(xiàn)金內部管理制度?！　≡跈z查上述幾個方面都無誤后，方可收下支票入賬?！　　纠?】8月15日以轉賬支票支付驗資費用2600元。因此在這個階段中，準確記錄各業(yè)主的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是避免以后發(fā)生糾紛、準確分配各自應得利益的重要工作。辦理稅務登記證需要的資料有：　?、贍I業(yè)執(zhí)照副本；　?、诜ㄈ舜a證書副本；　?、酃隆⒇攧照?；　　④公司章程；　　⑤銀行賬號證明；　　⑥自有房的房產證或租賃房屋的合同。實物資產出資部分，會計師事務所還會進行實地盤點，進行資產評估，驗證其產權。售貨業(yè)務則采用商品流通企業(yè)的核算方法；而純服務性質的經營業(yè)務，如客房、娛樂、美容美發(fā)等業(yè)務，只發(fā)生服務費用，不發(fā)生服務成本，因此采用服務企業(yè)的核算方法。比如，一般的酒店都有酒店餐飲，酒店餐飲既可以是飯店管理方直接經營，也可以采用招商的方式，以出租或承包的方式由其他企業(yè)經營。酒店企業(yè)的財務會計部門應采取相應的核算管理方法和制度。將自己想好的名稱送到工商局的名稱核準科，由工商局核準科將該名稱與已開業(yè)的企業(yè)核實無重名后發(fā)給名稱核準證明。很多地方政府對于安排一定數(shù)目的下崗職工或大學畢業(yè)生的企業(yè)在稅收上有優(yōu)惠政策。企業(yè)年檢是指工商行政管理機關依法按年度對企業(yè)進行檢查，以確定企業(yè)繼續(xù)經營資格的法定制度。在發(fā)生裝修支出時先記入“在建工程”科目，即編制分錄如下：　　借：在建工程　　　　貸：銀行存款等相關賬戶　　自有房屋裝修費用應當在“固定資產”科目下單設“固定資產裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。這種收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款。其入賬方式有：　　順轉：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯收、重復付款等行為。清查的方法主要是實地盤點，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。則做以下會計分錄，反映清查結果?！　〉姐y行開戶應具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財務