【正文】 （二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”；貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：其他業(yè)務(wù)收入第三十四條 營(yíng)業(yè)外收入公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。【賬務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入資金貸款手續(xù)費(fèi)收入。（一）年末公司從凈利潤(rùn)中提取盈余公積，并進(jìn)行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】——借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利—公司實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付股利—公司 貸：銀行存款—開戶行第十九條 代理業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)主要是柜臺(tái)清退業(yè)務(wù)，包括基金內(nèi)部股、萬達(dá)清退、天百清退等?！举~務(wù)處理】——借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （四）處置無形資產(chǎn)公司出售某項(xiàng)無形資產(chǎn)，表明公司放棄無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（七）股權(quán)投資企業(yè)清算；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理。追加或收回投資應(yīng)調(diào)整投資成本。【賬務(wù)處理】——發(fā)生減值，確定貸款發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)：借：貸款—已減值 貸：貸款（本金、利息調(diào)整）借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 貸：利息收入 同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 借：銀行存款—開戶行貸款損失準(zhǔn)備（相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）貸：貸款—已減值 資產(chǎn)減值損失（差額）【賬務(wù)處理】——對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款—已減值 【賬務(wù)處理】——已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回借：貸款—已減值貸：貸款損失準(zhǔn)備借：銀行存款—開戶行貸：貸款—已減值資產(chǎn)減值損失（差額）、抵債資產(chǎn)明細(xì)等手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理；，財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的抵債資產(chǎn)處置申報(bào)審批表，資金劃撥單進(jìn)行收取資金并進(jìn)行賬務(wù)處理。，進(jìn)行賬務(wù)處理。每日上午11：00時(shí)前，將提出票據(jù)及填寫完畢的進(jìn)賬單等加蓋預(yù)留印鑒送交開戶銀行，參加當(dāng)日2交。固有業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)操作規(guī)程第一章 總則第一條 為規(guī)范公司固有業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，制定本操作規(guī)程。第五條 其他貨幣資金（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部簽批的《固有證券投資資金劃撥備案表》進(jìn)行網(wǎng)下申購(gòu)新股的資金劃撥?！举~務(wù)處理】——借：持有至到期投資—成本（按投資的面值） 貸：銀行存款—開戶行【賬務(wù)處理】——借：應(yīng)收利息—持有至到期投資利息 貸：投資收益—持有至到期投資收益，實(shí)際收到【賬務(wù)處理】——借：銀行存款—開戶行 貸：應(yīng)收利息—持有至到期投資利息 投資收益—持有至到期投資收益【賬務(wù)處理】——借：銀行存款—開戶行 貸：持有至到期投資—成本（三）貸款、逐級(jí)簽章的《借款借據(jù)》的日期、金額大小寫、預(yù)留印鑒、利率等要素填寫的準(zhǔn)確性和完備性； ，為借款單位簽發(fā)支票，然后將簽發(fā)的支票及《借款借據(jù)》交復(fù)核員復(fù)核；，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，交給計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員；《借款借據(jù)》上加蓋業(yè)務(wù)專用章；《借款借據(jù)》回單聯(lián)交借款單位經(jīng)辦人員；將支票存根、《借款借據(jù)》記賬聯(lián)交給核算員進(jìn)行賬務(wù)處理；、《借款借據(jù)》記賬聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理；【賬務(wù)處理】—— 發(fā)放貸款借：貸款－單位—本金貸：銀行存款－開戶行注：應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額。抵債資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值入賬，同時(shí)沖銷被抵部分的資產(chǎn)賬面價(jià)值，包括貸款本金、已確認(rèn)的表內(nèi)利息以及其他應(yīng)收款項(xiàng)，與貸款或應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等。被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 第九條 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)是公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物資產(chǎn)的成本。【賬務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行累計(jì)攤銷—土地使用權(quán)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按其差額）貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（按其賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按其差額）公司將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的收入和成本，并通過其他業(yè)務(wù)收支科目進(jìn)行核算。（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員每日審核柜臺(tái)業(yè)務(wù)原始單據(jù)，包括憑證整理單、現(xiàn)金收入和支出的傳票、轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票、基金清退業(yè)務(wù)明細(xì)表等，復(fù)核原始單據(jù)填寫的準(zhǔn)確性?！举~務(wù)處理】——借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 貸：盈余公積（二）股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。 （三）咨詢業(yè)務(wù)收入；，并為對(duì)方開具收款發(fā)票；，并將支票及進(jìn)賬單交復(fù)核員；，復(fù)核無誤后加蓋預(yù)留印鑒，交給資金管理員；，銀行將回單蓋章確認(rèn)后，資金管理員取回；；【賬務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—咨詢業(yè)務(wù)收入；（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)收入計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部的指令收取支票，并進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：營(yíng)業(yè)外收入第三十五條 營(yíng)業(yè)稅金及附加公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。（一）公司調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。 第三十三條 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主要核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。（二）資金貸款業(yè)務(wù)股權(quán)手續(xù)費(fèi), 按照支票金額為對(duì)方企業(yè)開具發(fā)票；，并將支票及進(jìn)賬單交復(fù)核員；，復(fù)核無誤后加蓋預(yù)留印鑒，交給資金管理員；，銀行將回單蓋章確認(rèn)后，資金管理員取回；。第二十四條 盈余公積按照公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取?！举~務(wù)處理】——計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－所得稅費(fèi)用 【賬務(wù)處理】——計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加－營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加－城建稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－城建稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加－教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加－地方教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－地方教育費(fèi)附加【賬務(wù)處理】——計(jì)提房產(chǎn)稅及土地使用稅借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)－房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－房產(chǎn)稅 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)－土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－土地使用稅第十八條 應(yīng)付股利計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司股東大會(huì)的利潤(rùn)分配方案，按照應(yīng)支付的股利進(jìn)行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】——借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—攤銷貸：累計(jì)攤銷（三）發(fā)生減值公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試，如經(jīng)減值測(cè)試表明已發(fā)生減值，則需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量，采取成本法核算：；，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的。對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。，填寫支票或電匯單等結(jié)算單據(jù)；，資金管理員進(jìn)行劃款；被投資方收到資金后，開具收據(jù)，由投資運(yùn)營(yíng)部經(jīng)辦員逐級(jí)簽章后，交計(jì)劃財(cái)務(wù)部；，復(fù)核員復(fù)核此筆業(yè)務(wù)。銀行核對(duì)有關(guān)票證后將回執(zhí)聯(lián)蓋章返回。第二條 本規(guī)程適用于固有業(yè)務(wù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)操作?！举~務(wù)處理】——申購(gòu)時(shí)：借：其他貨幣資金—新股認(rèn)購(gòu)款 貸：銀行存款—開戶行中簽返款時(shí)：借：銀行存款—開戶行可供出售金融資產(chǎn)—股票 貸：其他貨幣資金—新股認(rèn)購(gòu)款（二）計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部簽批的《固有證券投資資金劃撥備案表》進(jìn)行網(wǎng)上申購(gòu)新股的資金劃撥。抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。，采取權(quán)益法核算。（非實(shí)物抵債資產(chǎn)也通過本科目核算。如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益。(二)計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理；【賬務(wù)處理】——借：代理業(yè)務(wù)—基金內(nèi)部股貸：現(xiàn)金－基金內(nèi)部股借：代理業(yè)務(wù)—萬達(dá)清退款—本金代理業(yè)務(wù)—萬達(dá)清退款—紅利貸：現(xiàn)金－萬達(dá)清退現(xiàn)金，復(fù)核