【正文】 答案寫在試題卷上無效）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 ① 207年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20，違約金為合同總價(jià)款的20％。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。要求：（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。由于市場(chǎng)上出現(xiàn)生產(chǎn)效率更高的類似設(shè)備，205年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格下跌至870萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。?本年12月31日，按面值1000萬元發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長(zhǎng)期債券，款項(xiàng)已收存銀行。③年末庫(kù)存商品實(shí)際成本700萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本 385萬元職工薪酬 225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用 90萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以現(xiàn)金或銀行存款支付）④本年銷售商品成本（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本 3080萬元 職工薪酬 1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用 720萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）⑤購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。A．持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示減值損失金額為300萬元B．持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1200萬元C．持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1010萬元D．持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的投資損失金額為125萬元E．持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積項(xiàng)目列示的金額為10萬元（3）假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款時(shí)不應(yīng)終止確認(rèn)的有（ ）。207年乙公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性，但仍可支付207年度利息。A．12180萬元 B．12540萬元C．12660 萬元 D．13380萬元（2）下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。A．非貨幣性資產(chǎn)交換利得B．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C．出租無形資產(chǎn)取得的收入D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入16．工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A產(chǎn)品20。208年6月30日。（三） 綜合運(yùn)用能力要求考生綜合運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，能夠解決較為復(fù)雜的實(shí)務(wù)問題。二、樣題大綱后所附樣題以及樣題測(cè)試內(nèi)容只為考生提供考試方式、考試題型以及測(cè)試能力等級(jí)的參考，考試時(shí)題目數(shù)量和分值可能會(huì)做適當(dāng)調(diào)整。A．399萬元 B．400萬元 C．401萬元 D．402萬元 3．在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為投資收益確認(rèn)的是（ ）。A．資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B．資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益C．資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的D．資產(chǎn)是能夠可靠地計(jì)量的10．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（ ）。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于209年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。A．材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B．材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C．材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D．材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E．材料采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用8．下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至4題。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。外 幣 賬 戶3月31日匯兌損益（單位：萬元人民幣）銀行存款（美元戶）應(yīng)收賬款（美元戶）應(yīng)付賬款（美元戶）長(zhǎng)期借款（美元戶）2．乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標(biāo)對(duì)外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。A產(chǎn)品20。205年12月31日，該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。4．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，207年至208年間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）207年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理 5600 累計(jì)折舊 1400 貸：固定資產(chǎn) 7000借：銀行存款 6500 貸：固定資產(chǎn)清理 5600 遞延收益 900借：管理費(fèi)用 330 遞延收益 150 貸：銀行存款 480（5）207年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：① 207年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在208年3月以每箱1．2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》構(gòu)成《審計(jì)》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。A．在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)營(yíng)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C．如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷2．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。因上述合同至207年12月31日尚未完全履行，甲公司207年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下；借：銀行存款 150 貸：預(yù)收賬款 150（6）甲公司的X設(shè)備于204年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1000萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。（4）編制甲公司208年收取寫字樓租金收入的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。至208年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。205年12月31日，該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。?銷售費(fèi)用包括：職工薪酬215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬元；其他銷售費(fèi)用30萬元（以銀行存款支付）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，本年累計(jì)攤銷額為288萬元。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。本題型共32分。（2）207年7月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)入丙公司207年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券票面價(jià)值總額為1000萬元，%,于每年年初支付上一年度利息。A．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本B．維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用C．維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理 D．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益二、多項(xiàng)選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。A．調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B．非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C．調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D．重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露19．承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵? ）。購(gòu)買時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。A． B．C． D． 5．根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是《會(huì)計(jì)》科目考試內(nèi)容的主要部分。專業(yè)階段主要測(cè)試考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識(shí)，是否掌握基本技能和職業(yè)道德規(guī)范；綜合階段主要測(cè)試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，有效地解決實(shí)務(wù)問題的能力。208年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬元。甲建筑公司207年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ ）。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為（ ）。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元和2160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。A．對(duì)以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正B．對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限D(zhuǎn)．當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策E．累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更5．在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有（ ）。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會(huì)中派有代表。②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬美元。⑥3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價(jià)收入38萬元已存入銀行。甲公司205年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）205年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬元。 （3）205年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系202年10月20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。要求：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。甲公司辦公用房系202年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至207年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。（2）根據(jù)要求（1）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列答題卷“甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。下列表述正確的是（ ）。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于207年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440 貸：資產(chǎn)減值損失 440（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：① 甲公司的增量借款年利率為10％。207年12月31日，因?qū)Ω镜耐顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬元。本題型共20分。合同規(guī)定：租賃期自208年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。 （2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。D產(chǎn)品205年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬元。?投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)的投資收益為80萬元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。該生產(chǎn)線的土建工程已于206年10月開工。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）１．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。（3）207年12月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額為1000萬元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值750萬元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。答案寫在試題卷上無效）1．下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。建造過程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元，安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬元，外