【正文】 但如果這樣處理，“本年利潤(rùn)”賬戶期末貸方余額只能是未分配利潤(rùn)數(shù)(實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)減去已分配的利潤(rùn)數(shù))，就不能提供本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額。與“生產(chǎn)成本”賬戶借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶主要有：“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”和“制造費(fèi)用”等賬戶；與其貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶主要是“庫(kù)存商品”賬戶。（7200＋2800＋10000）＝ 乙材料分配運(yùn)雜費(fèi)＝7200＝1188 丙材料分配運(yùn)雜費(fèi)＝2800＝462 丁材料分配運(yùn)雜費(fèi)＝10000＝1650借：原材料——甲材料 50 722 ——乙材料 73 188 ——丙材料 22 862 ——丁材料 51 650 貸：在途物資 198 422 （1）借：應(yīng)付職工薪酬 58 000 貸：銀行存款 58 000 （2）借：其他應(yīng)收款 6 000 貸：銀行存款 6 000 同時(shí)： 借：制造費(fèi)用 2 000 貸：其他應(yīng)收款 2 000 （3）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 120 000 一一B產(chǎn)品 180 000 管理費(fèi)用 5 700 貸：原材料 305 700 （4）借：管理費(fèi)用 7 500 貸：銀行存款 7 500 （5）借：管理費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款 4 000 （6）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 600 貸：應(yīng)付利息 8 600 （7）借：制造費(fèi)用 11 000 管理費(fèi)用 6 500 貸：累計(jì)折舊 17 500 （8）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 34 000 ——B產(chǎn)品 66 000 制造費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 109 600 （9）制造費(fèi)用＝2000＋11000＋1600＝14 600（元） 制造費(fèi)用分配率＝14600/（34000＋66000）＝ A產(chǎn)品分配額＝34000＝4964B產(chǎn)品分配額＝66000＝9636借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4 964 ——B產(chǎn)品 9 636 貸：制造費(fèi)用 14 600 （10）A產(chǎn)品完工成本＝120 000＋34 000＋4964＝158 964（元）B 產(chǎn)品完工成本＝180 000＋66 000＋9636＝255 636（元）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 158 964 一一B產(chǎn)品 255 636 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 158 964 一一B產(chǎn)品 255 636 （1）借：應(yīng)收賬款 374 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 54 400 （2）借：銀行存款 200 000 貸：預(yù)收賬款 200 000 （3）借：銷售費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 1 500 （4）借：應(yīng)收票據(jù) 63 250 預(yù)收賬款 200 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 225 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 38 250 （5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 368 貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 130 ——B產(chǎn)品 57 （6）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 1 600 （1）借：銀行存款 600 000 貸：短期借款 600 000 （2）借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：實(shí)收資本 800 000 （3）借：應(yīng)交稅費(fèi) 8 500 貸：銀行存款 8 500 （4