財務(wù)報表審計總體業(yè)務(wù)流程(專業(yè)版)
【正文】 在形成審計意見時，執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、實當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平。四、針對重大錯報風險實施的進一步審計程序執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序。同時充分的審計計劃還可以幫助執(zhí)業(yè)人員對項目組成員進行恰當分工和指導(dǎo)監(jiān)督，并復(fù)核其工作，還有助于協(xié)調(diào)其他執(zhí)業(yè)人員和專家的工作。在開展初步業(yè)務(wù)活動時：一要考慮客戶（包括被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層）是否誠信；二要考慮項目組是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；三要考慮會計師事務(wù)所和項目組是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，主要是能否保持獨立性。在分類時要考慮控制環(huán)境對財務(wù)報表風險的影響，考慮控制對認定風險的影響。財務(wù)報表整體復(fù)核主要是在完成階段利用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核。七、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制事務(wù)所及審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時要遵守事務(wù)所制定的《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，從而合理保證會計師事務(wù)所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。針對認定層次的重大錯報風險，實施進一步審計程序，即控制測試和實質(zhì)性程序。在制定總體審計策略時，執(zhí)業(yè)人員應(yīng)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，以及為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗。在實際執(zhí)行過程中，會根據(jù)被審計單位的實際情況和審計程序的執(zhí)行情況進行調(diào)整、更新和反復(fù)。執(zhí)業(yè)人員在了解過程中應(yīng)當在邊了解邊評估重大錯表風險，將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系，將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系的同時，考慮識別的風險是否重大，識別的風險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。六、完成審計工作完成階段審計的主要工作是評價審計證據(jù)得出的結(jié)論、財務(wù)報表整體復(fù)核、形成審計意見、出具審計報告。因此，項目負責人可按照循環(huán)進行審計人員的合理分工以提高審計工作的效率與效果。實質(zhì)性程序是執(zhí)業(yè)人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報風險的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。風險評估程序包括：（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。財務(wù)報表審計總體業(yè)務(wù)流程財務(wù)報表審計總體業(yè)務(wù)流程可以分為六個步驟：第一步，實施初步業(yè)務(wù)活動，確定是否接受委托；第二步，制定審計計劃；第三步，執(zhí)行詢問、觀察
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