【正文】 ②根據(jù)其各自的借方余額分別貸記所有的費用賬戶，根據(jù)這些費用賬戶余額的總和數(shù)借記未分配利潤，這樣就將全部的費用數(shù)轉(zhuǎn)移到未分配利潤賬戶的借方。這就是為什么盡管應(yīng)計制會計會誘導(dǎo)會計人員和高層管理人員出現(xiàn)不道德行為，公認(rèn)的會計準(zhǔn)則卻仍然要求采用應(yīng)計制的原因。因此，Major公司應(yīng)該按照公認(rèn)的會計準(zhǔn)則在2000年只計入100萬美元的廣告費，剩下的200萬美元廣告費則計入2001年。州立服務(wù)公司未調(diào)整試算平衡表20X3年12月31日現(xiàn)金………………………………………………………$198000應(yīng)收賬款…………………………………………………370000易耗物資…………………………………………………6000家具和裝置………………………………………………100000累計折舊——家具和裝置………………………………$ 40000建筑物……………………………………………………250000累計折舊——建筑物……………………………………130000應(yīng)付賬款…………………………………………………380000應(yīng)付薪金…………………………………………………未實現(xiàn)服務(wù)收入…………………………………………45000應(yīng)付所得稅………………………………………………普通股……………………………………………………100000留存收益…………………………………………………193000股利………………………………………………………65000服務(wù)收入…………………………………………………286000薪金費用…………………………………………………172000折舊費用——家具和裝置………………………………折舊費用——建筑物……………………………………所得稅費用………………………………………………雜項費用…………………………………………………13000總計………………………………………………………$1174000$1174000答案要求1和3資產(chǎn)股東權(quán)益現(xiàn)金建筑物普通股費用余額198余額250余額100薪金費用172應(yīng)收賬款累計折舊——建筑物留存收益(d)5370130余額193余額177(e)12(c)10余額382余額140股利易耗物資費用余額65(a)4易耗物資負(fù)債余額46(a)4應(yīng)付賬款余額2余額380折舊費用——家具和裝置(b)20家具和裝置應(yīng)付薪金余額20余額100(d)5余額5折舊費用——建筑物累計折舊——家具和裝置(c)1040未實現(xiàn)服務(wù)收入余額10(b)20(f)3245余額60余額13收入所得稅費用服務(wù)收入(g)35應(yīng)付所得稅286余額35(g)35(e)12余額35(f)32雜項費用余額330余額13要求220X3年(a)12月31日易耗物資費用（$6000―$2000）…………………………4000易耗物資…………………………………………………4000記錄使用的易耗物資。圖表315 收益表?？章眯猩缡找姹碓露戎褂?0X1年4月30日收入：服務(wù)收入………………$7400費用：薪金費用………………$1900租金費用………………1000公共事業(yè)費用…………400易耗物資費用…………300折舊費用………………2753875稅前收益…………………3525所得稅費用………………540凈收益……………………$2985圖表316 留存收益表?？章眯猩缌舸媸找姹碓露戎褂?0X1年4月30日留存收益，20X1年4月1日…………………$11250加：凈收益……………………………………298514235減：股利………………………………………(3200)留存收益，20X1年4月30日………………$11035——檢查點312圖表317 資產(chǎn)負(fù)債表海空旅行社資產(chǎn)負(fù)債表20X1年4月30日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金……………………………$24800應(yīng)付賬款……………………………$13100應(yīng)收賬款………………………2500應(yīng)付薪金……………………………950易耗物資………………………400未實現(xiàn)服務(wù)收入……………………300預(yù)付租金………………………2000應(yīng)付所得稅…………………………540家具………………$16500負(fù)債總額……………………………14890減累計折舊………(275)16225股東權(quán)益普通股………………………………20000留存收益……………………………11035股東權(quán)益總額………………………31035資產(chǎn)總額………………………$45925負(fù)債和股東權(quán)益總額………………$45925章節(jié)中趁熱打鐵下頁中的州立服務(wù)公司（State Service Company）的試算平衡表是20X3年12月31日的，這是該公司年度會計期間的截止日。(d)薪金費用……………………………………………………950應(yīng)付薪金…………………………………………………950發(fā)生的薪金費用。調(diào)整分錄記錄和過賬之后，各賬戶如圖表312，表C所示。首先隨后應(yīng)計費用記錄費用和相關(guān)應(yīng)付項目：支付現(xiàn)金，減少應(yīng)付項目:費用…………………XXX應(yīng)付項目………………XXX應(yīng)付項目…………XXX現(xiàn)金…………………XXX應(yīng)計收入記錄收入和相關(guān)應(yīng)收項目：收到現(xiàn)金，減收應(yīng)收項目：應(yīng)收項目……………XXX現(xiàn)金……………………XXX收入………………XXX應(yīng)收項目……………XXX作者感謝Darrel Davis和Alfonso Oddo對該圖表的建議。企業(yè)只有在完成任務(wù)之后才能賺得收入。答案：$35002/5=$1400。因此，會計師經(jīng)常等到會計期末才做。賬面價值和資產(chǎn)可出售的價格之間沒有必然的聯(lián)系。會計師如果需要了解資產(chǎn)的成本是多少，它們可以查看該賬戶。會計師會系統(tǒng)地將每項固定資產(chǎn)，除了土地，的成本分?jǐn)偟狡涫褂脡勖谥械母鱾€年度。那么4月30日的試算平衡表將列示易耗物資700美元的借方余額（圖表35）。假設(shè)?？章眯猩缭?0X1年4月1日預(yù)先支付了三個月的租金。由于雇員為It’s Just Lunch公司工作，因而隨著時間的流逝，公司應(yīng)記錄薪金費用。然后，在合同期限內(nèi)，It’s Just Lunch公司通過提供午餐會賺取服務(wù)收入。調(diào)整分錄在會計期間結(jié)束之前，編制財務(wù)報表時立即記錄。那么企業(yè)對這項費用是如何進行賬務(wù)處理的呢？在月底時，易耗物資賬戶的余額并不是當(dāng)時的實際數(shù)額。由于?？章眯猩缬袑硎褂眠@間辦公室的權(quán)利，所以這筆預(yù)付租金是一項資產(chǎn)。例如，一家向其銷售人員支付銷售傭金的企業(yè)，如果雇員實現(xiàn)了銷售，就會有一項傭金費用。如果顧客立即向?？章眯猩绲姆?wù)進行支付，企業(yè)將記錄現(xiàn)金。零售商是值得注意的例外情況?，F(xiàn)金制會計則與此不同。在權(quán)責(zé)發(fā)生制會計下，會計師在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)其影響?！惫粳F(xiàn)在變成了一棵搖錢樹，1998年的凈利潤超過了200萬美元，凈收入是2000萬美元。McGinty按照自己的想法去做了，她成立了自己的公司，名字是It’s Just Lunch，現(xiàn)在已經(jīng)擁有上千客戶。從圈1開始，向右進行。在2000年12月31日，It’s Just Lunch公司對顧客負(fù)有250美元的負(fù)債，因為公司還必須向顧客提供三次午餐會服務(wù)。最基本的會計期間是一年，事實上所有企業(yè)都在編制年度財務(wù)報表。圖表33描述的兩種情形會對我們確定何時記錄收入提供一些指導(dǎo)。將費用和收入配比就是將費用從收入中扣除，從而計算當(dāng)期的凈收益或凈損失。?？章眯猩缭谔峁┻@項服務(wù)時才能賺得這項收入。使用過程中，手頭的物資不斷減少，因而構(gòu)成一項費用，就像薪金費用和租金費用一樣。這項調(diào)整可以實現(xiàn)對資產(chǎn)和費用的正確計量。It’s Just Lunch公司就是一個很好的例子，公司預(yù)先收取現(xiàn)金，然后才為客戶安排午餐會。應(yīng)計項目和遞延項目剛好相反。預(yù)付租金。易耗物資是另一種預(yù)付費用的例子。正如一位會計師所說的，“除了土地，所有的資產(chǎn)都會逐漸變成垃圾”。累計折舊賬戶?！獧z查點35圖表38?？章眯猩缳Y產(chǎn)負(fù)債表（4月30日）上的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)家具………………………………………………………………$16500減累計折舊……………………………………………………(275)$16225建筑物……………………………………………………………$48000減累計折舊……………………………………………………(200)47800固定資產(chǎn)的賬面價值……………………………………………$64025止步思考?？章眯猩?月底家具賬戶的賬面余額是多少？賬面價值是否就是家具可出售的價格？答案：$16500―$275―$275=$15950。利息隨著時間的流逝而自然增加?！獧z查點36 ——檢查點37許多計算機化的系統(tǒng)包括一個薪資模塊，或者功能單元。答案：應(yīng)收利息……………………………………………125利息收入………………………………………125應(yīng)計利息收入。先從頭到尾研究一下預(yù)付費用，然后再研究未實現(xiàn)收入和其他內(nèi)容。他們通常在期末增記所得稅費用和相關(guān)的應(yīng)付所得稅，將其作為本期的最后一筆調(diào)整分錄。圖表312 ?？章眯猩绲恼{(diào)整程序表A——調(diào)整信息，20X1年4月30日(a)預(yù)付租金到期，$1000(e)應(yīng)計服務(wù)收入，$250(b)持有易耗物資，$400(f)已賺取的未實現(xiàn)收入的金額，$150(c)家具折舊，$275(d)應(yīng)計薪金費用，$950(g)應(yīng)計所得稅費用，$540表B——調(diào)整分錄(a)租金費用……………………………………………………1000預(yù)付租金…………………………………………………1000記錄租金費用。圖表314 ?？章眯猩绲呢攧?wù)報表可以從調(diào)整后的試算平衡表中獲得調(diào)整后的試算平衡表賬戶名稱借方貸方現(xiàn)金24800應(yīng)收賬款2500易耗物資400預(yù)付租金2000家具16500累計折舊——家具275資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款13100（圖表317）應(yīng)付薪金950未實現(xiàn)服務(wù)收入300應(yīng)付所得稅540普通股20000留存收益11250留存收益表股利3200（圖表316）服務(wù)收入7400租金費用1000薪金費用1900易耗物資費用300收益表折舊費用275（圖表315）公共事業(yè)費用400所得稅費用5405381553815