【正文】 163。163。163。163。163。163。163。163。管理層的壓力 — 可能影響或引致管理層中的個別人為了公司或個人的利益編制虛假財務記錄的情形163。163。163。163。12345設計并執(zhí)行風險控制程序及措施1. 戰(zhàn)略及決策層應確保就所發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營及管理風險因素，企業(yè)擁有并安排了恰當?shù)娘L險管理負責人和風險管理程序及措施的執(zhí)行者：l 具備所需的專業(yè)知識和技能，在風險管理戰(zhàn)略的指導下設計及運用風險控制程序及措施以控制企業(yè)經(jīng)營及管理領域的風險因素；及l(fā) 能夠承擔管理和控制重要經(jīng)營及管理風險的責任，并了解相應的企業(yè)內(nèi)部考評制度。123452. 戰(zhàn)略及決策層應有效地評估新設計及改進后的風險控制程序及措施的及時性、運作效率及實施有效性。7. 不能獲得有關“董事及高層主管”誠信度的信息，或其誠信度相對機構規(guī)模而言明顯不適當（過低）。15. 存在不恰當?shù)膬r值觀及倫理觀；不法實施、監(jiān)控及加強反舞弊計劃、商業(yè)倫理培訓計劃和員工操守準則指導。23. 延遲提供信息而不解釋原因；試圖無理地影響審計范圍；或者武斷地對審計工作設置時限。31. 對證券分析員、債權人或股東就明顯不切實際的預測做出承諾。39. 管理人員在公司財務狀況較差或惡化時為公司債務提供個人擔保。47. 對存在重大風險領域（包括有可能發(fā)生舞弊或錯誤的領域）的控制手段或控制效率缺乏足夠的監(jiān)管。55. 委托其他審計事務所審計存在重大內(nèi)部交易的企業(yè)。63. 有管理層最近大量出售公司證券或賣空的證據(jù)。71. 監(jiān)管機關的檢查報告中提及的違法或違規(guī)行為。79. 沒有附件或未經(jīng)批準的記錄、余額或交易。87. 存貨或其他實物資產(chǎn)丟失。95. 重大的風險控制不足。94. 管理層的行為使人懷疑其誠信度及道德觀。86. 客戶的記錄與詢證函回復異常不符。78. 交易沒有得到全面和及時的記錄或錯計（金額、分類、不符政策）。70. 政府機關或強制執(zhí)行的調(diào)查，異常的罰款或罰金。62. 重大、異?；驑O為復雜的交易，特別是在接近年末時發(fā)生并可能由于其形式重于實質(zhì)而引起疑問的交易。54. 重大關聯(lián)方交易(a)不涉及正常商業(yè)活動，(b)可能引起利益沖突，(c)難于確定其實質(zhì)和所有權，或(d)涉及與母公司會計年度不同的實體。46. 經(jīng)營風險管理程序及措施不足，包括分散式經(jīng)營而無充分的監(jiān)控或內(nèi)部控制制度無效。38. 較差的或持續(xù)惡化的財務狀況（如經(jīng)營損失和負的現(xiàn)金流量）。30. 不強制負責重要控制職能的員工休假。22. 經(jīng)常就調(diào)整分錄或其他會計及報告事項與審計師存在意見分歧和爭論；回避提問；對重要事項缺乏公開、全面和及時的溝通和說明。14. 咄咄逼人或傲慢的管理方式，例如：威嚇、不尊重員工，對稅務機關及監(jiān)管機關不合理的爭執(zhí) － 包括不尊重監(jiān)管指引或過分追求在公眾媒體中的形象。6. 存在已確認的、傳言的或可疑的犯罪事實。12345戰(zhàn)略及決策層的運作狀況 – 自我診斷速查表（續(xù)）戰(zhàn)略及決策層的使命及運作要點自我診斷評分建立針對性的戰(zhàn)略以有效管理和控制企業(yè)經(jīng)營及管理中的風險因素1. 戰(zhàn)略及決策層和經(jīng)營及管理層應對新生的風險因素以及重要風險因素的變化做出迅速的反應，及時建立有效及針對性的風險管理戰(zhàn)略，并運用相應的管理程序及措施以控制風險。123453. 戰(zhàn)略及決策層應有效地計量、監(jiān)控并評估企業(yè)針對各項經(jīng)營及管理風險所設計的管理和控制程序的實際運作效率：l 評估企業(yè)應用風險管理戰(zhàn)略發(fā)現(xiàn)風險因素的效果；l 評估企業(yè)應用風險控制程序及措施對風險因素進行管理和控制的效果；及l(fā) 與競爭對手及同行業(yè)中的最佳模式進行比較和分析。163。163。經(jīng)營舞弊風險 – 自我診斷速查表（續(xù)）標注經(jīng)營舞弊風險的自我診斷及分析要點缺乏防止或發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)挪用的控制手段163。163。163。163。163。163。163。163。163。163。其他考慮163。163。163。163。163。163。163。163。163。163。163。163。123452. 在經(jīng)營及管理層的協(xié)助下，戰(zhàn)略及決策層應針對各業(yè)務流程、環(huán)節(jié)和業(yè)務活動，設計并運用相應的評估程序及措施以分析潛在的經(jīng)營及管理風險：l 發(fā)現(xiàn)風險；l 確定風險所在的業(yè)務及管理環(huán)節(jié)；及l(fā) 計量并評估風險的程度。12345不斷改善并提高風險控制程序及措施1. 在經(jīng)營及管理層的協(xié)助下，戰(zhàn)略及決策層應確保在整個企業(yè)內(nèi)不斷改善和提高針對經(jīng)營及管理中各項風險因素的評估、控制和監(jiān)控程序及措施。8. 公司的專業(yè)顧問曾對公司提起訴訟。16. 管理層為達到目的可能逾越管理控制制度的規(guī)定；不理會維護有效控制制度的重要性；不能糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處。24. 缺乏適當?shù)墓芾韺颖O(jiān)控（例如由于處于外地而監(jiān)控不足）。32. 建立在過于激進的經(jīng)營成果目標或股價目標基礎上的重要